一、 國稅：
1、2013年國家稅務總局第8號文件
國家稅務總局 關于納稅人采取“公司＋農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告 國家稅務總局公告2013年第8號
現(xiàn)就納稅人采取“公司＋農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題公告如下：
目前，一些納稅人采取“公司＋農戶”經營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權屬于公司），農戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品，應根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規(guī)定免征增值稅。
本公告中的畜禽是指屬于《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）文件中規(guī)定的農業(yè)產品。
本公告自 2013年4月1日起施行。
特此公告。
2、國務院決定取消的行政審批項目目錄（涉稅9項）
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序號
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項目名稱
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設定依據(jù)
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實施機關
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備注
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1
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對停業(yè)和復業(yè)辦理稅務登記的核準
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《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務院令第362號）
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稅務機關
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2
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企業(yè)集中提取技術開發(fā)費審批
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《國務院辦公廳關于保留部分非行政許可審批項目的通知》（國辦發(fā)〔2004〕62號）
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稅務總局或其授權的省級稅務機關
省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關
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3
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外方以優(yōu)惠利率貸款給我方取得利息免征預提所得稅審批
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《國務院辦公廳關于保留部分非行政許可審批項目的通知》（國辦發(fā)〔2004〕62號）
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稅務機關
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4
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公路貨運業(yè)代開票納稅人認定
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《國務院辦公廳關于保留部分非行政許可審批項目的通知》（國辦發(fā)〔2004〕62號）
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主管地方稅務局
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5
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經國務院批準成立的企業(yè)集團合并繳納企業(yè)所得稅審批
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《國務院辦公廳關于保留部分非行政許可審批項目的通知》（國辦發(fā)〔2004〕62號）
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稅務總局
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6
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外國政府、非營利機構等在我國設立代表機構給予免稅待遇審批
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《國務院辦公廳關于保留部分非行政許可審批項目的通知》（國辦發(fā)〔2004〕62號）
《國務院關于第四批取消和調整行政審批項目的決定》（國發(fā)〔2007〕33號）
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省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局
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7
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企業(yè)在繳納所得稅稅前扣除財產損失審批
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《國務院辦公廳關于保留部分非行政許可審批項目的通知》（國辦發(fā)〔2004〕62號）
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納稅人所在地主管稅務機關的上一級稅務機關
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8
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國家銀行和金融機構在境外發(fā)行債券所得利息符合優(yōu)惠利率標準免征所得稅審批
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《國務院辦公廳關于保留部分非行政許可審批項目的通知》（國辦發(fā)〔2004〕62號）
《國務院關于第四批取消和調整行政審批項目的決定》（國發(fā)〔2007〕33號）
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省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局
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9
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新發(fā)生出口業(yè)務企業(yè)退稅的審批
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《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕139號，已全文廢止）
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稅務機關
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此項為稅務部門規(guī)章和規(guī)范性文件設定的行政審批項目，不在《決定》（國發(fā)〔2012〕52號）公布范圍內�，F(xiàn)根據(jù)國務院要求，予以一并公布。
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3、網絡發(fā)票管理辦法
國家稅務總局令 第 30 號
《網絡發(fā)票管理辦法》已經2013年1月25日國家稅務總局第1次局務會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2013年4月1日起施行。?
國家稅務總局局長：肖 捷
2013年2月25日
網絡發(fā)票管理辦法
第一條 為加強普通發(fā)票管理，保障國家稅收收入，規(guī)范網絡發(fā)票的開具和使用，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，制定本辦法。
第二條 在中華人民共和國境內使用網絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的單位和個人辦理網絡發(fā)票管理系統(tǒng)的開戶登記、網上領取發(fā)票手續(xù)、在線開具、傳輸、查驗和繳銷等事項，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱網絡發(fā)票是指符合國家稅務總局統(tǒng)一標準并通過國家稅務總局及省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局公布的網絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票。
國家積極推廣使用網絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票。
第四條 稅務機關應加強網絡發(fā)票的管理，確保網絡發(fā)票的安全、唯一、便利，并提供便捷的網絡發(fā)票信息查詢渠道；應通過應用網絡發(fā)票數(shù)據(jù)分析，提高信息管稅水平。
第五條 稅務機關應根據(jù)開具發(fā)票的單位和個人的經營情況，核定其在線開具網絡發(fā)票的種類、行業(yè)類別、開票限額等內容。
開具發(fā)票的單位和個人需要變更網絡發(fā)票核定內容的，可向稅務機關提出書面申請，經稅務機關確認，予以變更。
第六條 開具發(fā)票的單位和個人開具網絡發(fā)票應登錄網絡發(fā)票管理系統(tǒng)，如實完整填寫發(fā)票的相關內容及數(shù)據(jù)，確認保存后打印發(fā)票。
開具發(fā)票的單位和個人在線開具的網絡發(fā)票，經系統(tǒng)自動保存數(shù)據(jù)后即完成開票信息的確認、查驗。
第七條 單位和個人取得網絡發(fā)票時，應及時查詢驗證網絡發(fā)票信息的真實性、完整性，對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。
第八條 開具發(fā)票的單位和個人需要開具紅字發(fā)票的，必須收回原網絡發(fā)票全部聯(lián)次或取得受票方出具的有效證明，通過網絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具金額為負數(shù)的紅字網絡發(fā)票。
第九條 開具發(fā)票的單位和個人作廢開具的網絡發(fā)票，應收回原網絡發(fā)票全部聯(lián)次，注明“作廢”，并在網絡發(fā)票管理系統(tǒng)中進行發(fā)票作廢處理。
第十條 開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理網絡發(fā)票管理系統(tǒng)的用戶變更、注銷手續(xù)并繳銷空白發(fā)票。
第十一條 稅務機關根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國家稅務總局的規(guī)定委托其他單位通過網絡發(fā)票管理系統(tǒng)代開網絡發(fā)票。
稅務機關應當與受托代開發(fā)票的單位簽訂協(xié)議，明確代開網絡發(fā)票的種類、對象、內容和相關責任等內容。
第十二條 開具發(fā)票的單位和個人必須如實在線開具網絡發(fā)票，不得利用網絡發(fā)票進行轉借、轉讓、虛開發(fā)票及其他違法活動。
第十三條 開具發(fā)票的單位和個人在網絡出現(xiàn)故障，無法在線開具發(fā)票時，可離線開具發(fā)票。
開具發(fā)票后，不得改動開票信息，并于48小時內上傳開票信息。
第十四條 開具發(fā)票的單位和個人違反本辦法規(guī)定的，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關規(guī)定處理。
第十五條 省以上稅務機關在確保網絡發(fā)票電子信息正確生成、可靠存儲、查詢驗證、安全唯一等條件的情況下，可以試行電子發(fā)票。
第十六條 本辦法自2013年4月1日起施行。
4、遼寧省國家稅務局關于發(fā)布《遼寧省二手車交易稅收專業(yè)化管理辦法》的公告
遼寧省國家稅務局公告2013年第2號
為進一步規(guī)范全省二手車交易市場的稅收秩序，加強二手車交易市場等經營單位的稅收管理，根據(jù)國家稅務總局關于實施稅源專業(yè)化管理的要求，遼寧省國家稅務局決定對二手車市場等經營單位實施稅收專業(yè)化管理，現(xiàn)將《遼寧省二手車交易稅收專業(yè)化管理辦法》予以發(fā)布，自2013年4月1日起施行。
特此公告。
遼寧省二手車交易稅收專業(yè)化管理辦法
第一條 為進一步加強全省二手車交易增值稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《二手車流通管理辦法》、《車輛購置稅征收管理辦法》的有關規(guī)定，制定本辦法。
第二條 凡是在遼寧省境內（不含大連）從事二手車經營活動或者與二手車經營活動相關的單位和個人，適用本辦法。
單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，個人是指個體工商戶和其他個人。
第三條 本辦法所稱二手車是指從辦理完注冊登記手續(xù)到達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉移所有權的汽車（包括三輪汽車、低速載貨汽車，即原農用運輸車,下同）、掛車和摩托車。
第四條 全省各級國稅機關要按照職責范圍，依據(jù)集中管理、以票控稅的原則，做好二手車交易增值稅征收管理及《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》管理工作。市轄區(qū)內的二手車交易市場、二手車經銷企業(yè)、二手車拍賣企業(yè)（以下簡稱二手車經營單位）統(tǒng)一由車輛購置稅征收管理分局集中管理（以下簡稱主管國稅機關）�？h（市）轄區(qū)內的二手車經營單位由所在地國家稅務局集中管理（以下簡稱主管國稅機關）。
第五條 二手車經營單位在向主管國稅機關申請辦理稅務登記時應提交以下資料原件及復印件：
（一）營業(yè)執(zhí)照（副本）；
（二）組織機構代碼證；
（三）開戶銀行賬號證明（后續(xù)采集資料）；
（四）經營場地證明；
（五）法定代表人身份證明；
（六）相關主管部門同意備案的資質證明；
（七）主管國稅機關要求提供的其他資料。
第六條《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》由主管國稅機關依法按月批量供應并驗舊購新。主管國稅機關應督促購票二手車經營單位按規(guī)定建立健全發(fā)票領、用、存管理制度，實行專人管理，完備相關手續(xù)。
第七條二手車交易市場、二手車經銷企業(yè)僅限為本行政管轄區(qū)域內在公安交通管理部門登記注冊的車輛交易開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
第八條 《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的開具：
（一）二手車經銷企業(yè)銷售、拍賣企業(yè)拍賣二手車時，應當按規(guī)定向買方開具。
（二）進行二手車直接交易和通過二手車經紀機構進行二手車交易的，應當由二手車交易市場按規(guī)定在核準場所內向買方代開。
第九條 二手車經營單位應按照實際成交價格如實開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，不得開具與車輛交易價格不符的發(fā)票。開票價格中不應包括二手車交易市場收取的過戶手續(xù)費、傭金和評估費等雜費。
第十條 二手車交易市場、二手車拍賣企業(yè)開具（含代開，下同）《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時，實行索證索票制度，核對并保存以下資料備查：
（一）《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、二手車拍賣成交確認書或人民法院出具的判決書、裁決書、調解書等復印件。
（二）機動車行駛證復印件。
（三）機動車登記證書復印件。
（四）買賣雙方個人合法身份證件或者機構代碼證書復印件。
（五）賣方稅務登記副本復印件。
（六）二手車交易買賣合同（協(xié)議）或具有合法資質的二手車鑒定評估機構出具的評估報告。
（七）委托出售的車輛提供具有法律效力的車主授權委托書。
（八）車輛購置稅完稅（免稅）證明復印件。
（九）小規(guī)模納稅人增值稅申報表及附表。
（十）增值稅完稅（免稅）證明。
（十一）國家機關、國有企事業(yè)單位、社會團體提供本單位或者上級單位出具的資產處理證明。
（十二）主管國稅機關要求提供的其他資料。
上述資料齊全的，二手車交易市場、二手車拍賣企業(yè)方可開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
第十一條 二手車交易市場、二手車拍賣企業(yè)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》時，必須查驗銷售方的車輛購置稅完稅證明原件。購買已經辦理車輛購置稅免稅手續(xù)的二手車，購買者應重新辦理車輛購置稅申報或免稅手續(xù)，重新辦理后的完稅證明復印件留存?zhèn)洳�，否則不得開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
第十二條 本辦法所稱單位和個體工商戶銷售自己使用過的二手車，應按規(guī)定繳納增值稅。其他個人銷售自己使用過的二手車，免征增值稅，但經營性使用的應按規(guī)定繳納增值稅。
第十三條 主管國稅機關應依據(jù)《遼寧省涉稅財物價格認定管理辦法》（遼價發(fā)〔2010〕83號）的規(guī)定，與物價部門配合，制定二手車交易增值稅計稅價格認定機制。
第十四條 主管國稅機關應加強二手車交易價格真實性的核查，對申報銷售額明顯偏低且無正當理由的，應依據(jù)相關法律、法規(guī)，根據(jù)納稅人申報的相關資料和稅務機關采集車輛的相關信息，參照物價部門出具的《價格認定結論書》核定其銷售額。
第十五條 申報二手車實際交易價格高于稅務機關核定銷售額的，按已申報的實際交易價格計算增值稅計稅依據(jù)；申報交易價格低于核定銷售額的，按核定銷售額計算增值稅計稅依據(jù)。
第十六條 主管國稅機關核定二手車交易增值稅銷售額及納稅人向主管國稅機關申報繳納增值稅時，納稅人需報送本辦法第十條要求的所有資料原件及復印件。
第十七條 通過二手車交易市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的納稅人（不征稅車輛除外）填寫《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》按次申報繳納增值稅。
增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，次月正常申報時，需申報該筆交易。已納增值稅應抵減當期應納增值稅，余額可結轉后期繼續(xù)抵減。主管國稅機關按次收繳稅款后，出具完稅憑證，每月月底最后一個工作日前，向納稅人所屬主管國稅機關抄送售車及繳納稅款信息。所屬主管國稅機關應認真核對信息，做好次月納稅申報審核工作，避免發(fā)生多繳或少繳稅款的現(xiàn)象。計算方法：
銷售額=含稅銷售額∕（1+3%）
繳納增值稅稅額=銷售額×4%∕2
第十八條 對二手車鑒定評估企業(yè)違反客觀、真實、公正和公開原則或未依據(jù)國家法律、法規(guī)情形下出具的評估報告，主管國稅機關可以不接受，并可提請相關主管部門取消該二手車鑒定評估企業(yè)資質。
第十九條 主管國稅機關可在具備辦公條件的二手車交易市場派駐人員征繳增值稅。
第二十條 二手車經營單位應當建立完整交易檔案，實行“一車一檔”管理，按規(guī)定印制封皮，按車逐輛裝訂存檔。主管國稅機關應加強交易檔案的日常管理和檢查監(jiān)督。
檔案材料包括本辦法第十條要求的所有適用資料。檔案資料的保存期限為5年，保存期滿后經主管國稅機關批準后方可銷毀。
第二十一條 二手車經營單位發(fā)生稅收違法行為，由主管國稅機關依據(jù)相關法律、法規(guī)、規(guī)章處罰。
第二十二條 本辦法由遼寧省國家稅務局負責解釋。各市國家稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施細則。
第二十三條 本辦法自2013年4月1日起施行。
5、問題解答：
（1）臨時工工資可以稅前扣除嗎？
國家稅務總局公告2012年第15號
一、關于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題
企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。
（2）以前銷售貨物發(fā)生退回，發(fā)票聯(lián)次不全，是否可以開具紅字發(fā)票？
不可以，發(fā)票聯(lián)次必須全部收回，并標注“作廢”字樣，才可開具紅字發(fā)票。
6、遼寧省國家稅務局網站網上辦稅廳暫停使用：3月22日17：30至25日8點
二、地稅
1、河道費按季度征收：
3月1日-25日入庫上年12月及當年1月、2月
6月1日-25日入庫3-5月，9月1日-25日入庫6-8月，12月1-25日入庫9-11月
2013年3月25日前征收2012年9月至2013年2月河道及一并補繳以前欠繳工作，25日前完成無滯納金。
2、資產損失稅前扣除：
國家稅務總局公告2011年第25號：國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告
（1） 清單申報：不需審批，到大廳20號窗口領“清單申報表”，其他資料企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>
（2） 專項申報（非正常損失）：到綜合二科312取表，并準備其他相關資料
3、小型微利企業(yè)備案（2013年4月30日前到綜合科備案）
以前已認定為小型微利企業(yè)，可以不用備案直接享受小型微利20%優(yōu)惠稅率
以前已認定為小型微利企業(yè)，還要享受應納稅所得額低于6萬，減按50%的政策，需重新備案。
4、彌補以前年度虧損備案
（2013年4月30日前到綜合科312室，需要提供稅務所出具的彌補年度的審計報告）
5、殘疾人工資加計扣除備案（2013年4月30日前）
6、農產品批發(fā)市場可免征房產稅和土地使用稅
為支持農產品流通體系建設，減輕農產品批發(fā)市場、農貿市場經營負擔，財政部、國家稅務總局日前下發(fā)通知，決定調整產品批發(fā)市場、農貿市場有關房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策。
通知規(guī)定，自2013年1月1日至2015年12月31日，對專門經營農產品的農產品批發(fā)市場、農貿市場使用的房產、土地，暫免征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經營其他產品的農產品批發(fā)市場和農貿市場使用的房產、土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
通知明確，農產品批發(fā)市場和農貿市場，是指經工商登記注冊，供買賣雙方進行農產品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場所。農產品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產品、調味品、棉麻、活畜、可食用的林產品以及由省、自治區(qū)、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農產品。
7、2013年3月1日起，掛車不再投保交強險，因此需要自行申報繳納車船稅
8、所得稅相關內容
A類報表：第1行營業(yè)收入，第2行營業(yè)成本、第3行利潤總額，沒有必然邏輯關系，數(shù)據(jù)取決于損益表。第6行填允許減免，第8行彌補虧損（季度彌補不需備案，年度匯算時需備案），第12行填小型微利減免額，第14行填建筑安裝企業(yè)在外地預交千分之二的稅，第16行為以前年度多繳納稅款（不用退稅，直接填此行）
B類報表：免稅是指對外投資取得的免息紅利等
9、所得稅年度報表申報問題
網頁申報：在綜合申報表中錄入，增加一行，所屬期為2012.1.1至2012.12.31，然后再填其他附表，如為B類（核定）只填一張表。
辦稅通申報：正常
年報需同月、季度報表同時進行申報，如有減免項目，需要在所得稅匯算前到綜合二科備案
10、問題解答：
（1）辦公桌椅是否可以零殘值？
新稅法上沒有規(guī)定殘值率，企業(yè)可根據(jù)情況自行制定，一經制定不得隨意變化。
由于辦公桌椅報廢后無人要，無殘余價值，因此可以為零殘值。
（2）2012年多轉成本，如何處理？
需要賬務更正：借：庫存商品
貸：以前年度損益調整
所得稅匯算表上調整
（3） 員工出差發(fā)生的餐費是否可以報銷，計入管理費用？
a. 如為員工招待其他人員的：計入招待費
b. 如為員工自己吃飯的，不可單獨記賬，差旅費補助80元中已含餐費
c. 出差發(fā)生的住宿、交通可憑票據(jù)實報銷
d. 實行差旅費包干的企業(yè)，備案后可按包干報銷執(zhí)行
（4） 景點門票無章，是否可以入賬？
不可以
（5） 發(fā)票取得不及時造成先進成本，是否可以？
只要在所得稅匯算前取得發(fā)票即可
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