遼寧省國家稅務(wù)局2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳重要提示
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)和《遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于做好2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知》規(guī)定，現(xiàn)將2011年企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項摘其要點進行歸納整理，形成了2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳提示。
一、參加匯算清繳的納稅人范圍
2011年12月31日前成立的實行查賬征收和應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的居民納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當在2012年5月31日前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理2011年企業(yè)所得稅年度納稅申報，并報送相關(guān)資料。納稅人對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。
實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機構(gòu)進行匯算清繳，分支機構(gòu)不進行匯算清繳，但應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)（按獨立納稅人管理的分支機構(gòu)應(yīng)按規(guī)定進行匯算清繳）。
實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
二、納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送的資料
（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；
（二）財務(wù)報表；
（三）備案事項相關(guān)資料；
（四）總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況；
（五）委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；
（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；
（七）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
三、企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）填報注意事項
1、納稅人應(yīng)當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。
2、切記納稅申報表的填報是以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ),主表及附表均要以會計核算賬簿記載的數(shù)據(jù)據(jù)實分析填報。
3、切記將會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等一次性和暫時性差異）全部反映到《納稅調(diào)整項目明細表》（附表三）中。
4、企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表強制監(jiān)控項目填報要求（必錄項目）
（1）《企業(yè)所得稅虧損彌補明細表》（附表四）中年度第一行至第六行為必填項，第六行為屬期年度。
（2）《稅收優(yōu)惠明細表》（附表五）第45行至第47行為必錄項目。第45行、第46行按企業(yè)全年月平均值確定，計算公式為：“月平均值＝(月初值＋月末值)÷2”，“全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12”，年度中間開業(yè)的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定相關(guān)指標。
（3）《境外所得稅抵免計算明細表》（附表六）中抵免方式分為直接和間接，如無業(yè)務(wù)發(fā)生時，“直接抵免”和“間接抵免”必須各選一項填寫，國家選“中國”，數(shù)值項一律為“0”，切記直接與間接都必需填寫。
（4）《長期股權(quán)投資所得（損失）明細表》（附表十一），無被投資企業(yè)時，第一行“被投資企業(yè)”項中填寫一條記錄，第一列“被投資企業(yè)”填寫“000000”，第二段的補充資料中，“年度”項不能空，參照附表四的年度項進行填寫。
（5）填寫《納稅調(diào)整項目明細表》（附表三）時要特別注意，只要企業(yè)發(fā)生了相關(guān)業(yè)務(wù)，都要將會計數(shù)據(jù)填報在“賬載金額”中。如果不需要調(diào)整，要把“賬載金額”數(shù)值填寫到“稅收金額”欄中；如果需要調(diào)整，則“稅收金額”欄按稅法規(guī)定填寫，會計和稅法的差異數(shù)額填寫在“調(diào)增金額”或“調(diào)減金額”欄內(nèi)。
5、“年應(yīng)納稅所得額低于3萬元”的小型微利企業(yè)填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表的特殊規(guī)定
按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕4號）規(guī)定，2011年對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》時，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得與15%計算的乘積，填寫在附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”中。
四、企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B類）填報注意事項
1、“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”的，“收入總額”等于企業(yè)全部收入減去不征稅收入和免稅收入后的余額。
全部收入為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。
“按成本費用核定應(yīng)納稅所得額”的，“成本費用總額” 填寫2011年度累計發(fā)生的各項成本費用金額總和。
2、實行核定征收辦式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率，應(yīng)按照法定稅率全額征收，即《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B類）》第13行“減免所得稅額”必須為“0”。
3、實行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，增加了一張附表，即《企業(yè)所得稅年報附表五》，此表只需填報第45行至第47行，表內(nèi)其他項目不需填寫。
五、需要備案事項及報送的資料
1、備案事項包括：享受稅收優(yōu)惠的所有事項、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表、特殊性重組事項。
2、需報送的備案資料
(1)享受稅收優(yōu)惠需要報送的資料參見《遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)＜遼寧省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）＞的通知》（遼國稅發(fā)〔2010〕59號）；
(2)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表需報送的資料參見《遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除申報表式及填報說明的公告》(2011年第9號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法>的公告》（2011年第25號）。
(3)特殊性重組需要報送的資料參見《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告〔2010〕4號）。
3、備案時間要求
企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)報送備案資料的時間，依照《遼寧省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)＜遼寧省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）＞的通知》（遼國稅發(fā)〔2010〕59號）附件二、附件三，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法>的公告》（2011年第25號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》（稅務(wù)總局公告〔2010〕4號）的規(guī)定確定。對屬于事后備案的事項，原則上應(yīng)在年度終了后2個月內(nèi)辦理完畢，對有特殊情況的，最遲不得晚于2012年5月31日。
二〇一二年一月十二日
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