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　�。ǘ�）第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方作付款的記帳憑證。

　�。ㄈ�）第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購(gòu)貨方作扣稅憑證。

　�。ㄋ模┑谒穆�(lián)為記帳聯(lián)，銷貨方作銷售的記帳憑證。

　�。ㄈ�）主要變化

　　1、明確了其他聯(lián)次的用途；

　　2、明確取消了存根聯(lián)這一事項(xiàng)。

　　四、最高開(kāi)票限額的管理

　�。ㄒ唬┬乱�(guī)定

　　第五條 專用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。最高開(kāi)票限額，是指單份專用發(fā)票開(kāi)具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。

　　最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開(kāi)票限額為十萬(wàn)元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開(kāi)票限額為一百萬(wàn)元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開(kāi)票限額為一千萬(wàn)元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開(kāi)票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。批準(zhǔn)使用最高開(kāi)票限額為十萬(wàn)元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查；批準(zhǔn)使用最高開(kāi)票限額為一百萬(wàn)元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查；批準(zhǔn)使用最高開(kāi)票限額為一千萬(wàn)元及以上的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查后將核查資料報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

　　一般納稅人申請(qǐng)最高開(kāi)票限額時(shí)，需填報(bào)《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》

　�。ǘ�）原規(guī)定

　　未涉及，但后續(xù)多個(gè)單行文件對(duì)專票實(shí)行版面管理，自千元版、萬(wàn)元版、十萬(wàn)版、百萬(wàn)元版到千萬(wàn)元版共五類。

　�。ㄈ�）主要變化

　　版面管理改為最高開(kāi)票限額管理；

　　五、稅控系統(tǒng)的企業(yè)發(fā)行

　�。ㄒ唬┬乱�(guī)定

　　第六條 一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專用設(shè)備后，憑《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行。

　　本規(guī)定所稱初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)名稱；

　�。ǘ�）稅務(wù)登記代碼；

　�。ㄈ�）開(kāi)票限額；

　�。ㄋ模┵�(gòu)票限量；

　�。ㄎ澹┵�(gòu)票人員姓名、密碼；

　　（六）開(kāi)票機(jī)數(shù)量；

　　（七）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。

　　一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行；發(fā)生第二項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行。

　�。ǘ�）原規(guī)定

　　第十五條　申請(qǐng)使用電子計(jì)算機(jī)，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申請(qǐng)報(bào)告及以下資料：

　�。ㄒ唬┌凑諏Ｓ冒l(fā)票（機(jī)外發(fā)票）格式用電子計(jì)算機(jī)制作的模擬樣張。

　�。ǘ�）根據(jù)會(huì)計(jì)操作程序用電子計(jì)算機(jī)制作的最近月份的進(jìn)貨、銷貨及庫(kù)存清單。

　�。ㄈ�）電子計(jì)算機(jī)設(shè)備的配置情況。

　�。ㄋ模┯嘘P(guān)專用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員的情況。

　　（五）國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局要求提供的其他資料。

　　（三）主要變化

　　較原則的計(jì)算機(jī)開(kāi)具的申請(qǐng)條件轉(zhuǎn)變?yōu)槎惪叵到y(tǒng)企業(yè)發(fā)行的細(xì)致規(guī)定。

　　六、領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票需提供的資料

　�。ㄒ唬┬乱�(guī)定

　　第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。

　　（二）原規(guī)定

　　未涉及，但征管法細(xì)則第十八條規(guī)定了領(lǐng)購(gòu)發(fā)票必須提供稅務(wù)登記。

　　（三）主要變化

　　簡(jiǎn)化了領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的手續(xù)。

　　七、不得領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的情形

　�。ㄒ唬┬乱�(guī)定

　　第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專用發(fā)票：

　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

　　上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。

　�。ǘ�）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

　�。ㄈ�）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

　　1、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票；

　　2、私自印制專用發(fā)票；

　　3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；

　　4、借用他人專用發(fā)票；

　　5、未按本規(guī)定第十一條開(kāi)具專用發(fā)票；

　　6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

　　7、未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

　　8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　有上列情形的，如已領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。

　�。ǘ�）原規(guī)定

　　第二條　一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票：

　�。ㄒ唬�會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。

　�。ǘ�）不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。

　　上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由國(guó)家稅務(wù)總局直屬分局確定。

　�。ㄈ�）有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：

　　1、私自印制專用發(fā)票；

　　2、向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票；

　　3、借用他人專用發(fā)票；

　　4、向他人提供專用發(fā)票；

　　5、未按本規(guī)定第五條的要求開(kāi)具專用發(fā)票；

　　6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票；

　　7、未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況；

　　8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　�。ㄋ模╀N售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

　　有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。

　�。ㄈ�）主要變化

　　1、新規(guī)定在第三款中增加了第1、7項(xiàng)，取消了原規(guī)定第三款中第4、7項(xiàng)和第四款；

　　2、最后一款變“收繳”為“暫扣”，同時(shí)增加了IC卡的內(nèi)容。

　　八、專用發(fā)票的保管規(guī)定

　�。ㄒ唬┬乱�(guī)定

　　第九條 有下列情形之一的，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備：

　　（一）未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

　�。ǘ�）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；

　�。ㄈ�）未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)；

　�。ㄋ模┪唇�(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

　�。ǘ�）原規(guī)定

　　第十條　有下列情形之一者，為本規(guī)定第二條、第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票：

　　（一）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求建立專用發(fā)票管理制度。

　　（二）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)專人保管專用發(fā)票。

　　（三）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場(chǎng)所。

　　（四）稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊(cè)。

　�。ㄎ澹┪唇�(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。

　�。�六）丟失專用發(fā)票。

　�。ㄆ撸�損（撕）毀專用發(fā)票。

　�。ò耍┪磮�(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局或其直屬分局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)票的要求。

　�。ㄈ�）主要變化

　　1、取消了第一、六、七、八款，增加了專票認(rèn)證的內(nèi)容。

　　2、原規(guī)定中的第一、六、七、八款歸納為新規(guī)定中的第二款內(nèi)。

　　3、京國(guó)稅[1995]123號(hào)市局《專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用保管暫行辦法》第五章細(xì)化了規(guī)定。

　　九、專用發(fā)票的開(kāi)具范圍

　�。ㄒ唬┬乱�(guī)定

　　第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票。

　　商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。

　　增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

　　銷售免稅貨物不得開(kāi)具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　�。ǘ�）原規(guī)定

　　第一條　增值稅專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。

　　第三條　除本規(guī)定第四條所列情形外，一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)增值稅細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱銷售應(yīng)稅項(xiàng)目），必須向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票。

　　第四條　下列情形不得開(kāi)具專用發(fā)票：

　�。ㄒ唬┫蛳�費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目

　�。ǘ�）銷售免稅項(xiàng)目。

　�。ㄈ�）銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。

　　（四）將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

　�。ㄎ澹�將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

　　（六）將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

　　（七）提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。

　　向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開(kāi)具專用發(fā)票。

　　（三）主要變化

　　1、小規(guī)模納稅人可通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票；

　　2、簡(jiǎn)化了不得開(kāi)具的范圍。

　　十、開(kāi)具規(guī)范

　�。ㄒ唬┬乱�(guī)定

　　第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：

　�。ㄒ唬╉�(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

　�。ǘ�）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

　　（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

　�。ㄋ模┌凑赵鲋刀惣{稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

　　對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。

　�。ǘ�）原規(guī)定

　　第五條　專用發(fā)票必須按下列要求開(kāi)具：

　�。ㄒ唬┳舟E清楚。

　　（二）不得涂改。

　　如填寫有誤，應(yīng)另行開(kāi)具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開(kāi)具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。

　　（三）項(xiàng)目填寫齊全。

　�。ㄋ模┢�、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符。

　�。ㄎ澹└黜�(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤。

　�。�六）全部聯(lián)次一次填開(kāi)，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

　　（七）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

　　（八）按照本規(guī)定第六條所規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具專用發(fā)票。

　�。ň牛┎坏瞄_(kāi)具偽造的專用發(fā)票。

　�。ㄊ�）不得拆本使用專用發(fā)票。

　�。ㄊ�一）不得開(kāi)具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

　　開(kāi)具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購(gòu)買方有權(quán)拒收。

　　第六條　專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限規(guī)定如下：

　�。ㄒ唬┎捎妙A(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　�。ǘ�）采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。

　�。ㄈ�）采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　�。ㄋ模�將貨物交付他人代銷，為收到委托人送交的代銷清單的當(dāng)天。

　　（五）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。

　�。�六）將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天。

　�。ㄆ撸�將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。

　　一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開(kāi)具專用發(fā)票，不得提前或滯后。

　�。ㄈ�）主要變化

　　1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與開(kāi)具發(fā)票的時(shí)限是完全一致的；

　　2、新規(guī)定給予了購(gòu)貨方“拒收”的權(quán)利，但購(gòu)貨方也就因此同時(shí)具有了相應(yīng)的義務(wù)，一是：符合開(kāi)具規(guī)范的專用發(fā)票，購(gòu)貨方不得拒收；二是如拒收應(yīng)說(shuō)明具體理由。

　　十一、銷貨清單的開(kāi)具

　�。ㄒ唬┬乱�(guī)定

　　第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專用發(fā)票。匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》（附件2），并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

　　（二）原規(guī)定

　　國(guó)稅發(fā)[1994]057號(hào)通知第四、五款規(guī)定：匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，可以附《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，如價(jià)外收費(fèi)需單獨(dú)列示的，可在發(fā)票上匯總開(kāi)具，同時(shí)附《價(jià)外收費(fèi)清單》。

　�。ㄈ�）主要變化

　　1、兩清單合并為一個(gè)《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》。

　　2、清單應(yīng)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具。

　　十二、專用發(fā)票的作廢與繳銷管理

　�。ㄒ唬┬乱�(guī)定

　　第十三條 一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

　　作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

　　第二十條 同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

　�。ㄒ唬┦盏酵嘶氐陌l(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；

　�。ǘ�）銷售方未抄稅并且未記賬；

　�。ㄈ�）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

　　本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。

　　第二十三條 一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備。

　　第二十四條 本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷，是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“V”字剪角作廢，同時(shí)作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文。

　　被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。

　�。ǘ�）原規(guī)定

　　第五條第二款：如填寫有誤，應(yīng)另行開(kāi)具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開(kāi)具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。

　　第十二條第一款：銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：

　　購(gòu)買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。未收到購(gòu)買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開(kāi)專用發(fā)票。

　　（三）主要變化

　　1、新規(guī)定增加明確了作廢發(fā)票的條件；

　　2、增加明確了納稅人注銷時(shí)，專用發(fā)票的繳銷操作。

　　3、紙質(zhì)發(fā)票與數(shù)據(jù)電文應(yīng)同時(shí)作廢。

　　十三、紅字專用發(fā)票的管理

　�。ㄒ唬┬乱�(guī)定

　　第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》）。

　　《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　第十五條 《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買方留存；第二聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

　　《申請(qǐng)單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。

　　第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱《通知單》）�！锻ㄖ獑巍窇�(yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)。

　　第十七條 《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購(gòu)買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購(gòu)買方留存。

　　《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。

　　《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊(cè)，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

　　第十八條 購(gòu)買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　第十九條 銷售方憑購(gòu)買方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。

　　紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

　　國(guó)稅發(fā)[2007]18號(hào)補(bǔ)充規(guī)定：

　　一、增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

　�。ㄒ唬┮�?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱申請(qǐng)單），并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡(jiǎn)稱通知單）。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。?

　　（二）購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。?

　�。ㄈ�）因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。?

　�。ㄋ模┮蜷_(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。?

　　（五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開(kāi)具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　二、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)。?

　　三、為實(shí)現(xiàn)對(duì)通知單的監(jiān)控管理，稅務(wù)總局正在開(kāi)發(fā)通知單開(kāi)具和管理系統(tǒng)。在系統(tǒng)推廣應(yīng)用之前，通知單暫由一般納稅人留存?zhèn)洳�，稅�?wù)機(jī)關(guān)不進(jìn)行核銷。紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　�。ǘ�）原規(guī)定

　　第十二條　銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：

　　購(gòu)買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。未收到購(gòu)買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開(kāi)專用發(fā)票。

　　在購(gòu)買方已付貨款，或者貨款未付但已作帳處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單（以下簡(jiǎn)稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開(kāi)具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開(kāi)具紅字專用發(fā)用；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買方開(kāi)具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　購(gòu)買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。

　　第十七條　進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳�；第二�?lián)為證明聯(lián)，交由購(gòu)買方送銷售方為開(kāi)具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)；第三聯(lián)，購(gòu)貨單位留存。

　　證明單必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具，并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章，不得將證明單交由納稅人自行開(kāi)具。

　　證明單的印制，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其細(xì)則有關(guān)發(fā)票印制的規(guī)定辦理。

　　一般納稅人取得的證明單應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊(cè)，并按照有關(guān)發(fā)票保管的規(guī)定進(jìn)行保管。

　　第十八條　專用發(fā)票的票樣與進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的樣式，由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，其他單位和納稅人不得擅自改變。

　�。ㄈ�）主要變化

　　1、原規(guī)定按購(gòu)買方是否付款、是否作帳為劃分標(biāo)準(zhǔn)，且實(shí)際執(zhí)行中還要參考銷售方是否作帳等其他因素，復(fù)雜且不宜掌控，新規(guī)定只以是否符合作廢條件為唯一標(biāo)準(zhǔn)，明確且易掌握；

　　2、原規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是按照紅字發(fā)票并參考實(shí)際情況而定，由于在實(shí)際情況中，存在紅字發(fā)票不需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況（如原藍(lán)票未抵扣），且由于證明單的開(kāi)出與紅票的取得存在時(shí)間差，造成兩個(gè)問(wèn)題：一是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出與紅字發(fā)票和證明單不能一一對(duì)應(yīng)；二是證明單的開(kāi)出與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出不同步。這兩個(gè)問(wèn)題都不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控。因此，新規(guī)定采取藍(lán)字專用發(fā)票的管理理念，引入了“購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《通知單》→同時(shí)購(gòu)貨方納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出→銷貨方納稅人方可開(kāi)具紅字專用發(fā)票沖減銷項(xiàng)稅額”的鏈條式管理。

　　3、《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；

　　4、《通知單》應(yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)（兩單的號(hào)碼不必完全一致）；

　　5、購(gòu)買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（但列入的條件是符合抵扣的其他條件）；

　　6、紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。

　　7、國(guó)稅函[2006]1279號(hào)規(guī)定：銷貨方給予購(gòu)貨方價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨�，銷貨方可開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。此時(shí)，可多張藍(lán)字發(fā)票對(duì)應(yīng)一張通知單，但在實(shí)際操作中要考慮一張通知單的金額不要高于銷貨方最高開(kāi)票限額。

　　8、屬于“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”、不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍、開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票和開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方情況的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但銷貨方納稅人應(yīng)將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)一并收回，并將其粘貼在《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》第二聯(lián)后備查。同時(shí)，“無(wú)法認(rèn)證”、“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”發(fā)票的認(rèn)證結(jié)果應(yīng)留存在認(rèn)證系統(tǒng)中；

　　9、開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票和開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方情況的，由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《通知單》；

　　10、銷貨退回或銷售折讓的，相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　11、通知單暫由一般納稅人留存?zhèn)洳椋�銷貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不進(jìn)行核銷。

　　12、紅字專用發(fā)票暫不報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　13、納稅人應(yīng)按照《使用規(guī)定》妥善保管《通知單》，對(duì)丟失《通知單》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行宣傳教育。需要補(bǔ)開(kāi)《通知單》的，可由原申請(qǐng)方納稅人重新填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后補(bǔ)開(kāi)《通知單》。

　　14、《使用規(guī)定》實(shí)施后，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知》（國(guó)稅函[2003] 962號(hào)）第四條第一款中關(guān)于“次月納稅人按照開(kāi)具紅字專用發(fā)票的方式在開(kāi)票系統(tǒng)中開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票”的規(guī)定停止執(zhí)行。

　　15、在總局未統(tǒng)一明確前，我市暫將因《通知單》轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額填列到《增值稅納稅人申報(bào)表（適用于一般納稅人）》附表二第14欄“免稅貨物用”項(xiàng)內(nèi)。

　　16、由于貨物較多需要匯總開(kāi)具紅字專用發(fā)票時(shí)，可填列匯總《申請(qǐng)表》與《通知單》，后附紅字《銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》。

　　十四、報(bào)稅

　�。ㄒ唬┬乱�(guī)定

　　第二十一條 一般納稅人開(kāi)具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，在申報(bào)所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。

　　本規(guī)定所稱報(bào)稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。

　　第二十二條 因IC卡、軟盤質(zhì)量等問(wèn)題無(wú)法報(bào)稅的，應(yīng)更換IC卡、軟盤。

　　因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報(bào)稅的，應(yīng)提供已開(kāi)具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開(kāi)票數(shù)據(jù)。

　　（二）原規(guī)定

　　第十六條　使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料欄目中如實(shí)填列購(gòu)、用（包括作廢）、存情況。

　�。ㄈ�）主要變化

　　開(kāi)票系統(tǒng)軟、硬件出現(xiàn)故障或損壞時(shí)的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采操作。

　　十五、認(rèn)證抵扣

　�。ㄒ唬┬乱�(guī)定

　　第二十五條 用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

　　本規(guī)定所稱認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。

　　本規(guī)定所稱認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無(wú)誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

　　第二十六條 經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購(gòu)買方可要求銷售方重新開(kāi)具專用發(fā)票。

　�。ㄒ唬�無(wú)法認(rèn)證。

　　本規(guī)定所稱無(wú)法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無(wú)法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。

　�。ǘ�）納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符。

　　本規(guī)定所稱納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)有誤。

　�。ㄈ�）專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。

　　本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號(hào)碼不一致。

　　第二十七條 經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理。

　�。ㄒ唬┲貜�(fù)認(rèn)證。

　　本規(guī)定所稱重復(fù)認(rèn)證，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證。

　�。ǘ�）密文有誤。

　　本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無(wú)法解譯。

　�。ㄈ�）認(rèn)證不符。

　　本規(guī)定所稱認(rèn)證不符，是指納稅人識(shí)別號(hào)有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。

　　本項(xiàng)所稱認(rèn)證不符不含第二十六條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)所列情形。

　�。ㄋ模┝袨槭Э貙Ｓ冒l(fā)票。

　　本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票，是指認(rèn)證時(shí)的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

　　第二十九條 專用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/font>