01
增值稅部分
一、國家稅務總局 關于進一步優(yōu)化增值稅 消費稅有關涉稅事項辦理程序的公告 國家稅務總局公告2017年第36號
二、財政部 稅務總局 關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知 財稅〔2017〕76號
原政策：國家稅務總局公告2016年第23號
第六條（二）增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
三、關于稅負分享測算表
政策依據(jù)：
國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告 國家稅務總局公告2016年第30號
常見錯誤：
（一）增值稅、營業(yè)稅扣除金額填報錯誤，
1.納稅人無扣除項目，但在測算表中填報了扣除金額。
2.納稅人有扣除項目，但未在測算表中填報扣除金額。
3.納稅人有扣除項目，但增值稅、營業(yè)稅扣除金額不一致。扣除額不一致主要情形如下：
（1）原營業(yè)稅稅制下分包給其他公司的款項可扣除，分包給個人的款項不可扣除，增值稅分包款項均可扣除。
（2）安全保護服務，原營業(yè)稅稅制下無扣除，增值稅政策可差額扣除征稅。
（3）人力資源外包服務，原營業(yè)稅稅制下無扣除，增值稅政策可差額扣除征稅。
（4）勞務派遣增值稅差額扣除項目、范圍較原營業(yè)稅稅制下有擴大。
（5）房地產(chǎn)企業(yè)采用一般計稅方法，原營業(yè)稅稅制下土地出讓金、土地價款不可以扣除，增值稅政策可扣除。
（6）根據(jù)國家稅務總局公告2016年第69號，原營業(yè)稅稅制下旅游服務業(yè)中簽證費不可差額扣除，增值稅政策可扣除。
（7）非保本理財產(chǎn)品不征增值稅，累計調整以前月份收入。
（8）金融業(yè)轉貸業(yè)務，原營業(yè)稅稅制下可扣除借款利息后計稅，增值稅政策不可扣除。
（9）證券期貨業(yè)，原營業(yè)稅稅制下可扣除監(jiān)管費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結算費、托管費等，增值稅政策不可扣除。
（10）提供客運場站服務的一般納稅人原營業(yè)稅稅制下無差額扣除，增值稅政策可差額扣除征稅政策。
（11）向居民收取的自來水費，以余（差）額按簡易征收3%，《營改增稅負分析測算明細表》中應按企業(yè)管理服務填報。
（12）文化體育，單位或個人進行演出，原營業(yè)稅稅制下可扣除場所、經(jīng)紀公司、經(jīng)紀人費用，增值稅政策不可扣除。
（二）增值稅稅率（征收率）、營業(yè)稅稅率錯選
增值稅稅率（征收率）、營業(yè)稅稅率錯選為0或未準確選擇增值稅稅率（征收率）、營業(yè)稅稅率。
（三）漏填《營改增稅負分析測算明細表》
納稅人申報有營改增應稅項目，但未填報《營改增稅負分析測算明細表》。
四、關于一般計稅和簡易計稅
一般計稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額
簡易計稅應納稅額=銷售額×征收率
詳情見音頻資料：
一般計稅與簡易計稅
來自小貝微財稅
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五、增值稅減免稅問題
共分為十八大類：食用植物油；醫(yī)療、衛(wèi)生；科研、技術；軍隊、公安；黃金、白銀、鉆石、金幣；飼料；電影、電視；學校、文化、教育；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；水、暖氣、電；殘疾人；住房、不動產(chǎn)；金融、保險、擔保；政府相關；小微；境外；其他。
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02
所得稅部分
1、財務報表為必報項目，如有漏報到稅務機關進行補報。財務報表需按實際情況真實填報。
2、核定征收的企業(yè)如主營業(yè)務有變化，需及時到稅務機關進行變更。
3、小微企業(yè)申報預繳時按小微申報，匯算時再進行調整。資產(chǎn)總額和人數(shù)為季度平均值。關于小微政策辦稅服務廳有宣傳手冊可以領取。
4、資產(chǎn)損失需要做清單申報，政策依據(jù)：國家稅務總局2011年25號。
5、不征稅收入問題，財政撥款必須有專門的資金撥付文件，出臺相應的資金管理辦法，需要單獨核算。 |
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