1. 鐵西地稅：因鐵西區(qū)地稅系統(tǒng)有問題（只有2015年新辦企業(yè)），如果符合小微企業(yè)條件，但地稅所得稅主表里，不能把，是否是小微企業(yè)那個選項改成是的話，可以撥打鐵西綜合二科電話，進行更改，電話：85867163
2. 金稅：小規(guī)模可以先清卡，再報稅。也可以先報稅再清卡。
財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知
財稅〔2015〕34號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：
一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。
二、企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條同時停止執(zhí)行。
三、各級財政、稅務(wù)部門要密切配合，嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實工作。同時，要及時跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的新問題及時反映，確保優(yōu)惠政策落實到位。
財政部 國家稅務(wù)總局
關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知
財稅〔2015〕99號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
為進一步發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展、促進社會就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：
一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。
二、為做好小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的銜接，進一步便利核算，對本通知規(guī)定的小型微利企業(yè)，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。
三、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）繼續(xù)執(zhí)行。
四、各級財政、稅務(wù)部門要嚴(yán)格按照本通知的規(guī)定，做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)工作，確保優(yōu)惠政策落實到位。
根據(jù)國家稅務(wù)總局〔2015〕61號公告，自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:
1.按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；
2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。
（二）定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
（三）定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。
國家稅務(wù)總局公告2015年第61號解讀：關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題公告的政策
一、本公告出臺的主要背景是什么？
今年以來，國際經(jīng)濟形勢較為復(fù)雜，我國經(jīng)濟處于“三期疊加”階段，經(jīng)濟下行壓力較大。為此，國家實施定向調(diào)控,進一步加大對小微企業(yè)的稅收扶持，讓積極財政政策更大發(fā)力，為創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新減負(fù)，讓今天的“小微企”贏得發(fā)展的大未來，以此進一步涵養(yǎng)就業(yè)潛力和經(jīng)濟發(fā)展的持久耐力。繼今年2月25日國務(wù)院常務(wù)會議將小微企業(yè)所得稅減半征稅范圍由10萬元調(diào)整為20萬元后，今年8月19日，國務(wù)院第102次常務(wù)會議決定，自2015年10月1日起，將減半征稅范圍擴大到年應(yīng)納稅所得額30萬元（含）以下的小微企業(yè)。9月2日，財政部和稅務(wù)總局發(fā)布《政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號），明確了小型微利企業(yè)減半征稅范圍擴大到30萬元后具體稅收政策規(guī)定。
為積極落實國務(wù)院重大經(jīng)濟決策，確保納稅人及時、準(zhǔn)確享受稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局在保持現(xiàn)有征管操作規(guī)定和小微企業(yè)享受優(yōu)惠的方法相對穩(wěn)定基礎(chǔ)上，起草了本公告。本公告同時對今年第4季度預(yù)繳和年度匯算清繳有關(guān)新老政策銜接問題一并進行了明確。
二、小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策主要是哪些納稅人受益？
小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策，是將原來減半征稅標(biāo)準(zhǔn)由20萬元以下納稅人擴大到30萬元以下的納稅人，并從今年10月1日起執(zhí)行。新政策主要惠及年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)。
三、企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式限定？
從2014年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，已經(jīng)不再受企業(yè)所得稅征收方式限定。按照本公告規(guī)定，小型微利企業(yè)無論采取查賬征收方式還是核定征收方式（含定率征收、定額征收），只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
四、企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否需要到稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)？
為推進稅務(wù)行政審批制度改革，簡化小微企業(yè)稅收優(yōu)惠管理程序，2014年11月以來，稅務(wù)總局先后修改了企業(yè)所得稅年度納稅申報表和企業(yè)所得稅季度、月份預(yù)繳申報表。修改后的納稅申報表，設(shè)計了小微企業(yè)各項判定條件的指標(biāo)，在征管操作方面具備了簡化備案的技術(shù)條件。為此，本公告規(guī)定，小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不需要到稅務(wù)機關(guān)專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時，通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。
五、企業(yè)預(yù)繳時，怎樣享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
為便于小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策，便于稅務(wù)機關(guān)通過征管軟件監(jiān)控、落實這項優(yōu)惠政策，本公告區(qū)分“老小微企業(yè)”和“新小微企業(yè)”進行分別處理。
對于上一納稅年度存續(xù)的“老小微企業(yè)”。稅務(wù)機關(guān)通過上年度匯算清繳情況進行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)（每年1季度預(yù)繳時，沒有上年度匯算清繳數(shù)據(jù)的，按照上年度第4季度預(yù)繳情況進行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)），對上一納稅年度符合小微企業(yè)條件的，只要本年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額沒有超過30萬元，稅務(wù)機關(guān)通過申報軟件協(xié)助小微企業(yè)享受政策。本公告規(guī)定，對于采取查賬征收、定率征收、定額征收的小微企業(yè)，只要上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬元，本年度預(yù)繳時均可以享受小微企業(yè)所得稅減半征稅政策。為讓更多小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，本公告對小微企業(yè)所得稅預(yù)繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策采取更為開放、靈活的方式。上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的老企業(yè)，如果企業(yè)預(yù)計本年度符合小微企業(yè)條件，可以自行申報享受此項優(yōu)惠政策。
對于“新辦小微企業(yè)”。由于新辦企業(yè)本年度沒有“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)”等判斷指標(biāo)，為簡化操作，讓更多小微企業(yè)受益，稅務(wù)機關(guān)在預(yù)繳申報環(huán)節(jié)只考察“利潤額或應(yīng)納稅所得額”一個指標(biāo)，年度累計不超過30萬元的，可以適用減半征稅政策。
六、企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時怎么辦？
小型微利企業(yè)的判斷條件，如資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、應(yīng)納稅所得額等是年度指標(biāo)，需要按照企業(yè)全年情況進行判斷，也只有到匯算清繳時才能最終判斷。對于企業(yè)季度、月份預(yù)繳時預(yù)先享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策后，匯算清繳時，需要按照稅法標(biāo)準(zhǔn)進行判斷�，F(xiàn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報表設(shè)計了“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次，方便納稅人申報，也便于征管軟件判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對于預(yù)繳環(huán)節(jié)已經(jīng)享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，年度匯算清繳不符合小型微利企業(yè)條件的，需要補繳稅款。
新政對2015年所得稅計算的影響
由于稅法規(guī)定“企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止”，而財稅〔2015〕99號文件則規(guī)定從2015年10月起，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的享受“小小微企業(yè)”的減半征稅優(yōu)惠，那么在2015年1月至9月份，能享受“小小微企業(yè)”的減半征稅優(yōu)惠的年度應(yīng)納稅所得額仍然為不超過20萬元。這樣一來，就出現(xiàn)“一個年度中以兩個所得額標(biāo)準(zhǔn)來判定能否減半征稅”的局面。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)年應(yīng)納稅所得額超過30萬元的，適用25%的稅率計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅。
（二）符合條件的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的，依然按財稅〔2015〕34號文件執(zhí)行，即將所得減半計入年應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅。
�。ㄈ⿵�2015年10月起，符合條件的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含）之間的，將所得減半計入年應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅。
例示1：某小型微利企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額為24萬元，其2015年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅為4.2萬元，具體計算如下：
計算方式一（分段直接計算實際應(yīng)繳稅額）：
�。�1）2015年1～9月份應(yīng)納所得稅額：
應(yīng)納稅所得額=24（萬）÷12（月）×9（月）＝18萬元
應(yīng)繳企業(yè)所得稅=18萬元×20%＝3.6萬元
（2）2015年10～12月份應(yīng)納所得稅額：
應(yīng)納稅所得額=24（萬）÷12（月）×3（月）＝6萬元
應(yīng)繳企業(yè)所得稅=6萬元×50%×20%＝0.6萬元
�。�3）2015年度實際應(yīng)納所得稅額：
3.6萬元＋0.6萬元＝4.2萬元
計算方式二（為填報納稅申報表而間接計算實際應(yīng)繳稅額）：
（1）2015年度未享受任何優(yōu)惠的應(yīng)納所得稅額：
24（萬）×25%＝6萬元
�。�1）2015年度享受小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠的減免稅：
24（萬）×5%＝1.2萬元
�。�2）2015年度享受降低稅率和減半征稅優(yōu)惠的減免稅：
24（萬）÷12（月）×3（月）×50%×20%＝0.6萬元
�。�3）2015年度實際應(yīng)納所得稅額：
6萬－（1.2萬+0.6萬）＝4.2萬元
由于預(yù)繳是按當(dāng)年累計會計利潤與部分納稅調(diào)整結(jié)合計算的實際利潤累計金額計算應(yīng)納所得稅額，因此，不能簡單的將四季度的利潤直接套用“減低稅率和減半征稅”的方法計稅，而應(yīng)按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算10月至12月的所得。
例示2：某小型微利企業(yè)2015年1～9月合計利潤21萬元，10～12月份合計利潤12萬元，2015年累計利潤總額33萬元減除可彌補的以前年度虧損8萬元，實際利潤累計金額為25萬元，在2016年度1月份預(yù)繳2015年四季度企業(yè)所得稅時：
�。�1）2015年1～9月份應(yīng)納所得稅額：
25（萬）×9/12×20%＝18.75（萬）×20%＝3.75萬元
（2）2015年10～12月份應(yīng)納所得稅額：
25（萬）×3/12×50%×20%＝0.625萬元
�。�3）2015年度全年應(yīng)納所得稅額：
3.75（萬）+0.625（萬）＝4.375萬元
�。�4）預(yù)繳2015年四季度企業(yè)所得稅
將全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅4.375萬元減除“實際已預(yù)繳的所得稅額”，即為“本季實際應(yīng)補（退）所得稅額”。
例示3：某小型微利企業(yè)2015年4月份開業(yè)，4～12月應(yīng)納稅所得額為27萬元，則該企業(yè)2015年的應(yīng)納稅所得額就為27萬元，而非將27萬元按9個月再折算出12個月的應(yīng)納稅所得額36萬元。其2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)為3個月，2015年度經(jīng)營月份數(shù)為9個月，2015年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅為4.5萬元，具體計算如下：
（1）2015年4～9月份應(yīng)納所得稅額：
27（萬）×6/9×20%＝18（萬）×20%＝3.6萬元
�。�2）2015年10～12月份應(yīng)納所得稅額：
27（萬）×3/9×50%×20%＝9萬×50%×20%＝0.9萬元
�。�3）2015年度全年應(yīng)納所得稅額：
3.6（萬）+0.9（萬）＝4.5萬元
例示4：某企業(yè)2015年11月開業(yè)，11月至12月份的應(yīng)納稅所得額為28萬元，則該企業(yè)2015年的應(yīng)納稅所得額就為28萬元，2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)和2015年度經(jīng)營月份數(shù)均為2個月，其2015年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅為2.8萬元，具體計算如下：
28（萬）×2/2×50%×20%＝2.8萬元
通過以上幾個案例的計算，基本可以掌握財稅〔2015〕99號文件及財稅〔2015〕34號文件對于“小小微企業(yè)”應(yīng)繳所得稅計算的銜接，特別是兩個文件規(guī)定的優(yōu)惠政策的運用。而實施財稅〔2015〕99號文件規(guī)定最新優(yōu)惠政策，關(guān)鍵有兩點：
一是，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算其2015年10月至12月間的所得。
二是，企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度，不要再把不足十二個月的應(yīng)納稅所得額按實際經(jīng)營月份去折算出十二個月的應(yīng)納稅所得額。
三是，一個企業(yè)能否享受減低稅率和減半征稅的“小小微企業(yè)”優(yōu)惠，其應(yīng)納稅所得額指標(biāo)是其年度全部應(yīng)納稅所得額，而非以減除2015年10月至12月的所得后的余額，再作為年應(yīng)納稅所得額來判斷其他月份是否超過20萬元。也就是說，2015年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元但不低于20萬元的，全年可享受減低稅率（減按20%稅率）的優(yōu)惠，但只有10月至12月的所得可以享受減半征稅（所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額）的優(yōu)惠，其他月份的所得則不能享受減半征稅的優(yōu)惠。
|
您當(dāng)前的位置 :