國稅
一、國家稅務(wù)總局〔2015〕61號公告
根據(jù)國家稅務(wù)總局〔2015〕61號公告，自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財(cái)稅〔2015〕99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
2015年10月1日之前成立，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，分段計(jì)算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:
1.按照實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；
2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。
（二）定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
（三）定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。
二、地稅
關(guān)于《國家稅務(wù)總局 交通運(yùn)輸部關(guān)于城市公交企業(yè)購置公共汽電車輛辦理免征車輛購置稅手續(xù)問題的公告》的解讀
發(fā)布日期：2015年08月10日來源：國家稅務(wù)總局辦公廳
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定》（國發(fā)〔2015〕27號），公共汽電車輛免征車輛購置稅的審核項(xiàng)目予以取消。為落實(shí)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于城市公交企業(yè)購置公共汽電車輛免征車輛購置稅的通知》（財(cái)稅〔2012〕51號）要求，對城市公交企業(yè)自2012年1月1日起至2015年12月31日止購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅，國家稅務(wù)總局、交通運(yùn)輸部對后續(xù)管理方式做出明確，停止執(zhí)行原來車輛購置稅征收管理機(jī)關(guān)依據(jù)地（市）級國家稅務(wù)局審核意見，為城市公交企業(yè)辦理車輛購置稅免稅手續(xù)的要求，規(guī)定車輛購置稅征收管理機(jī)關(guān)依據(jù)城市公交企業(yè)申報(bào)資料辦理免稅手續(xù)。具體為，城市公交企業(yè)到車輛購置稅征收管理機(jī)關(guān)申請辦理車輛購置稅免稅手續(xù)，除應(yīng)按照《車輛購置稅征收管理辦法》規(guī)定提供相關(guān)資料外，還應(yīng)提供所在地縣級以上（含縣級）交通運(yùn)輸主管部門出具的城市公交企業(yè)和公共汽電車輛認(rèn)定證明、公共汽電車輛購置計(jì)劃、采購合同或稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明材料的原件與復(fù)印件，原件經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對后退還申請人，復(fù)印件由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。車輛購置稅征收管理機(jī)關(guān)依據(jù)上述材料為城市公交企業(yè)辦理車輛購置稅免稅手續(xù)。此舉提高了納稅服務(wù)水平和政策執(zhí)行效率。
關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)算方法
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2015〕99號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號）出臺后，很多人都是循規(guī)蹈矩地按61號公告第五條之規(guī)定分段計(jì)算2015年新成立小型微利企業(yè)的所得稅稅收優(yōu)惠金額，不僅計(jì)算比較麻煩，而且填寫報(bào)表也不夠快捷。有沒有一種簡單方法可以快捷地計(jì)算出減免稅金額呢？
假定，某企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，查賬征收，2015年成立，當(dāng)年累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額為a（＞20，且≦30），經(jīng)營期設(shè)為b（≦12），2015年10月1日之后經(jīng)營期設(shè)為c（＞0，且≦3）。如何計(jì)算2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的減免稅呢？依公告2015年第61號規(guī)定分段計(jì)算如下：
一、2015年10月1日之前
實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額=a×【（b-c）÷b】
減免稅額= a×【（b-c）÷b】×（25%-20%）
= a×【（b-c）÷b】×5%
二、2015年10月1日之后
實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額=a×（c÷b）
減免稅額= a×（c÷b）×（25%-50%×20%）
= a×（c÷b）×15%
三、2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的減免稅= a×【（b-c）÷b】×5%+ a×（c÷b）×15%
= a×【5%+ （c÷b）×10%】
即：
當(dāng)年累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額×【5%+（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù)）×10%】
實(shí)例驗(yàn)證：某企業(yè)2015年3月31日成立，查賬征收，符合小型微利條件，全年應(yīng)納稅所得額24萬元，其全年減免稅金額計(jì)算如下：由于其成立于2015年3月31日，實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)為10個(gè)月，2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)為3個(gè)月。
（1）分段計(jì)算。2015年減免稅金額=24×【（10-3）÷10】×5%+ 24×（3÷10）×（25%-50%×20%）=1.92萬元
（2）用公式計(jì)算。2015年減免稅金額=當(dāng)年累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額×【5%+（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù)）×10%】=24×【5%+（3÷10）×10%】=1.92萬元。
兩種方式計(jì)算出的減免稅金額完全一致，后者可以快速地填寫在申報(bào)表相應(yīng)欄次之中。
上述公式又可以變異成以下二種情形來計(jì)算平時(shí)預(yù)繳或年度匯繳申報(bào)的減免稅金額：
1. 全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業(yè)，或是2015年10月1日（含）之后成立的小型微利企業(yè)，或計(jì)算符合條件的小型微利企業(yè)2016～2017年度。
由于這幾種情況無所謂分段計(jì)算的問題，因此：
季度或全年的減免稅金額=當(dāng)期累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額×15%
2.對2015年以前成立的企業(yè)，2015年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)：
2015年第4季度預(yù)繳和2015年度匯算清繳的減免稅金額=當(dāng)年累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額×【5%+（3÷12）×10%】=當(dāng)年累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額×7.5%
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