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國稅：
1、有關申報，使用防偽稅控的納稅人，未來將要由IC卡變成稅控盤（白色的），和平區(qū)4月份將測試部分企業(yè)，小規(guī)模企業(yè)使用稅控盤報稅的，不論是否開具發(fā)票也要進行抄稅、報稅。發(fā)票匯總表和明細表最好隔月打印，當月打印的數(shù)據(jù)可能失真。辦理注銷的企業(yè)，如果4月1日去辦理注銷，那么企業(yè)所得稅申報表要2季度。每月1號至15號期間到國稅局領取申報密碼。
2、一般納稅人企業(yè)二手車交易，銷售2013年2月以前購入的固定資產的填報方法，將銷售額（含稅銷售額/1.03）填在附表一第11欄，主表第5欄的按簡易征收辦法征稅銷售額，將銷項稅額（含稅銷售額/1.03*0.03）填在主表21欄，將免征額（含稅銷售額/1.03*0.01）填在主表23欄，主表24欄應為含稅銷售額/1.03*0.02部分。
3、所得稅最新文件通知
財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

財稅〔2015〕34號                    2015.3.13

（國家稅務總局公告2015年第17號 國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告）

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經國務院批準，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。

二、企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條同時停止執(zhí)行。

三、各級財政、稅務部門要密切配合，嚴格按照本通知的規(guī)定，抓緊做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實工作。同時，要及時跟蹤、了解優(yōu)惠政策的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的新問題及時反映，確保優(yōu)惠政策落實到位。

財政部

國家稅務總局

2015年3月13日

 

關于《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》的解讀

2014年11月17日　　                   國家稅務總局辦公廳

國家稅務總局所得稅司——完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策答記者問

相關政策——國家稅務總局公告2014年第64號 國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告

一、公告出臺背景

為提高企業(yè)加大設備投資、更新改造及科技創(chuàng)新的積極性，促進我國制造業(yè)實現(xiàn)轉型升級，提高產業(yè)國際競爭力，9月24日，國務院第63次常務會議審議通過了完善固定資產加速折舊政策方案。根據(jù)該方案的具體要求，10月20日，財政部和國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014]75號），對有關完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策問題進行了明確。

為有效貫徹落實國務院常務會議精神及財稅[2014]75號文件的政策規(guī)定，結合現(xiàn)行企業(yè)固定資產加速折舊所得稅政策及管理規(guī)定，制訂本公告。

二、公告主要內容

（一）明確實行完善固定資產加速折舊政策六大行業(yè)企業(yè)的范圍

 

 

（二）明確企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備的范圍

《國家稅務總局關于印發(fā)（企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行））的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）和《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發(fā)（高新技術企業(yè)認定管理工作指引）的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）對企業(yè)“用于研發(fā)活動的儀器、設備”作出規(guī)定。公告明確，享受加速折舊新政的用于研發(fā)活動的儀器、設備的范圍口徑仍按上述兩個文件執(zhí)行。

國稅發(fā)〔2008〕116號文件規(guī)定，企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備，如果一次或分次攤入管理費的，不得享受加計扣除優(yōu)惠。為鼓勵企業(yè)研發(fā)，公告明確，企業(yè)新購進的價值不超過100萬元的儀器、設備，按新政策一次性計入當期成本費用在稅前扣除，也可以享受原有加計扣除優(yōu)惠政策。

考慮到小型微利企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備較少，為使完善儀器、設備加速折舊政策惠及更多的小型微利企業(yè)，公告規(guī)定，六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，可以執(zhí)行一次性稅前扣除政策。

（三）明確加速折舊方法

公告明確，加速折舊方法可以采取縮短折舊年限，也可以采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法的具體計算，按《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）有關規(guī)定執(zhí)行。

（四）明確與現(xiàn)行加速折舊規(guī)定的銜接

為保證順利實施加速折舊新政，又不影響原有加速折舊政策的執(zhí)行，本公告明確，企業(yè)的固定資產既符合本公告優(yōu)惠政策條件，又同時符合《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）、《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）中相關加速折舊政策條件的，可由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行。

（五）明確加速折舊的管理方式

為進一步簡化程序，減輕納稅人負擔，本公告對此項加速折舊新政采取了事后備案的管理方式。但為了能夠及時準確了解企業(yè)享受此項優(yōu)惠政策的實際情況，要求企業(yè)在預繳申報時報送《固定資產加速折舊（扣除）預繳情況統(tǒng)計表》。

（六）明確加速折舊的后續(xù)管理要求

公告明確了企業(yè)預繳及年度申報時需要報送的資料。為減輕企業(yè)負擔，規(guī)定企業(yè)應將購進固定資產的發(fā)票、記賬憑證等有關憑證、憑據(jù)（購入已使用過的固定資產，應提供已使用年限的相關說明）等資料留存?zhèn)洳�，并應建立臺帳，準確核算稅法與會計差異情況。同時要求主管稅務機關對適用本公告稅收政策及管理規(guī)定的企業(yè)加強后續(xù)管理。

 

 

地稅：
1、最新文件
　2014年4月18日，稅務總局發(fā)布《關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號），將核定征收小微企業(yè)納入享受所得稅優(yōu)惠征稅范圍，明確了小微企業(yè)減半征稅管理方式、預繳辦法、匯算清繳、政策銜接等內容。

　　國家稅務總局公告2014年第23號兩個最突出亮點：

一是小微企業(yè)享受優(yōu)惠征稅政策，不必先申請批準，在年度中間自行享受優(yōu)惠征稅政策，年度終了匯算清繳報送申報表時將企業(yè)從業(yè)人員、資產總額情況報稅務機關備案即可。

二是將以往不享受所得稅優(yōu)惠政策的核定征稅小微企業(yè)納入其中，所有小微企業(yè)均可享受優(yōu)惠征稅政策。

　　國家稅務總局公告2014年第23號同時規(guī)定，查賬征收的小微企業(yè)，預繳時累計實際利潤額超過10萬元的；定率征稅的小微企業(yè)，本年度預繳企業(yè)所得稅時累計應納稅所得額超過10萬元；本年度新辦的小微企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時累計實際利潤額或應納稅所得額超過10萬元的，均應停止享受其中的減半征稅政策，仍按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。對于預繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過規(guī)定限額的小微企業(yè)，匯算清繳時統(tǒng)一計算，按規(guī)定補繳稅款。

　　符合條件的小微企業(yè)，預繳時未享受減半征稅政策的，稅務機關將依據(jù)企業(yè)的年度申報情況，幫助小微企業(yè)在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受；小微企業(yè)在文件發(fā)布之前已預繳2014年所得稅而未享受減半征稅政策的，可以在以后應預繳的稅款中抵減。

小微企業(yè)稅收界定——

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第九十二條　企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

3.財稅〔2009〕69號

 

 

七、實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。  

相關法規(guī)——

《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2014]34號）

《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）

 

2、有關小型微利企業(yè)的劃分標準目前有三個，一：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠小微標準；二：享受增值稅和營業(yè)稅減免的銷售額優(yōu)惠標準；三：工信部聯(lián)2011年300號的規(guī)定標準。

 

工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號

 

　　

 

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構及有關單位：

 

　　 為貫徹落實《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》和《國務院關于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2009]36號），工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部研究制定了《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》。經國務院同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

 

　　

 

　　

 

　　                                                                                           工業(yè)和信息化部          國家統(tǒng)計局

 

　　                                                                                       國家發(fā)展和改革委員會       財政部

 

　　                                                                                                  二○一一年六月十八日

 

　　

 

　　

 

 

 

中小企業(yè)劃型標準規(guī)定

 

 

　　一、根據(jù)《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》和《國務院關于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》(國發(fā)[2009]36號)，制定本規(guī)定。

 

　　二、中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，結合行業(yè)特點制定。

 

　　三、本規(guī)定適用的行業(yè)包括：農、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)（包括采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)），建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運輸業(yè)（不含鐵路運輸業(yè)），倉儲業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，信息傳輸業(yè)（包括電信、互聯(lián)網和相關服務），軟件和信息技術服務業(yè)，房地產開發(fā)經營，物業(yè)管理，租賃和商務服務業(yè)，其他未列明行業(yè)（包括科學研究和技術服務業(yè)，水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)，社會工作，文化、體育和娛樂業(yè)等）。

 

　　四、各行業(yè)劃型標準為：

 

　　（一）農、林、牧、漁業(yè)。營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

 

　　（二）工業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

 

　�。ㄈ�）建筑業(yè)。營業(yè)收入80000萬元以下或資產總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入6000萬元及以上，且資產總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元及以上，且資產總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元以下或資產總額300萬元以下的為微型企業(yè)。

 

　　（四）批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入5000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員5人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。

 

　�。ㄎ澹┝闶蹣I(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

 

　　（六）交通運輸業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入3000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。

 

　　（七）倉儲業(yè)。從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

 

　　（八）郵政業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

 

　�。ň牛┳∷迾I(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

 

　�。ㄊ�）餐飲業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

 

　�。ㄊ�一）信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員2000人以下或營業(yè)收入100000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

 

　　（十二）軟件和信息技術服務業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

 

　�。ㄊ�三）房地產開發(fā)經營。營業(yè)收入200000萬元以下或資產總額10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入1000萬元及以上，且資產總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元及以上，且資產總額2000萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元以下或資產總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。

 

　�。ㄊ�四）物業(yè)管理。從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入5000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)。

 

　�。ㄊ�五）租賃和商務服務業(yè)。從業(yè)人員300人以下或資產總額120000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且資產總額8000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且資產總額100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產總額100萬元以下的為微型企業(yè)。

 

　�。ㄊ�六）其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。

 

　　五、企業(yè)類型的劃分以統(tǒng)計部門的統(tǒng)計數(shù)據(jù)為依據(jù)。

 

　　六、本規(guī)定適用于在中華人民共和國境內依法設立的各類所有制和各種組織形式的企業(yè)。個體工商戶和本規(guī)定以外的行業(yè)，參照本規(guī)定進行劃型。

 

　　七、本規(guī)定的中型企業(yè)標準上限即為大型企業(yè)標準的下限，國家統(tǒng)計部門據(jù)此制定大中小微型企業(yè)的統(tǒng)計分類。國務院有關部門據(jù)此進行相關數(shù)據(jù)分析，不得制定與本規(guī)定不一致的企業(yè)劃型標準。

 

　　八、本規(guī)定由工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局會同有關部門根據(jù)《國民經濟行業(yè)分類》修訂情況和企業(yè)發(fā)展變化情況適時修訂。

 

　　九、本規(guī)定由工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局會同有關部門負責解釋。

 

　　十、本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行，原國家經貿委、原國家計委、財政部和國家統(tǒng)計局2003年頒布的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》同時廢止。