國稅
國家稅務總局 國家外匯管理局
關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告
國家稅務總局 國家外匯管理局公告2013年第40號
為便利對外支付和加強跨境稅源管理，現(xiàn)就服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題公告如下：?
一、境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）下列外匯資金，除本公告第三條規(guī)定的情形外，均應向所在地主管國稅機關進行稅務備案，主管稅務機關僅為地稅機關的，應向所在地同級國稅機關備案：?
�。ㄒ唬┚惩鈾C構或個人從境內獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業(yè)服務、政府服務等服務貿易收入；?
�。ǘ┚惩鈧�人在境內的工作報酬，境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉移收入；?
（三）境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓所得以及外國投資者其他合法所得。?
外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資單筆5萬美元以上的，應按照本規(guī)定進行稅務備案。?
二、境內機構和個人（以下稱備案人）在辦理對外支付稅務備案時，應向主管國稅機關提交加蓋公章的合同（協(xié)議）或相關交易憑證復印件（外文文本應同時附送中文譯本），并填報《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》（一式三份，以下簡稱《備案表》，見附件1）。?
同一筆合同需要多次對外支付的，備案人須在每次付匯前辦理稅務備案手續(xù)，但只需在首次付匯備案時提交合同（協(xié)議）或相關交易憑證復印件。?
三、境內機構和個人對外支付下列外匯資金，無需辦理和提交《備案表》：?
�。ㄒ唬┚硟葯C構在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用；?
�。ǘ┚硟葯C構在境外代表機構的辦公經(jīng)費，以及境內機構在境外承包工程的工程款；?
�。ㄈ┚硟葯C構發(fā)生在境外的進出口貿易傭金、保險費、賠償款；?
�。ㄋ模┻M口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用；?
�。ㄎ澹┍ｋU項下保費、保險金等相關費用；?
�。⿵氖逻\輸或遠洋漁業(yè)的境內機構在境外發(fā)生的修理、油料、港雜等各項費用；?
�。ㄆ撸┚硟嚷眯猩鐝氖鲁鼍陈糜螛I(yè)務的團費以及代訂、代辦的住宿、交通等相關費用；?
�。ò耍﹣喼揲_發(fā)銀行和世界銀行集團下屬的國際金融公司從我國取得的所得或收入，包括投資合營企業(yè)分得的利潤和轉讓股份所得、在華財產（含房產）出租或轉讓收入以及貸款給我國境內機構取得的利息；?
�。ň牛┩鈬蛧H金融組織向我國提供的外國政府（轉）貸款（含外國政府混合（轉）貸款）和國際金融組織貸款項下的利息。本項所稱國際金融組織是指國際貨幣基金組織、世界銀行集團、國際開發(fā)協(xié)會、國際農業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等；
�。ㄊ┩鈪R指定銀行或財務公司自身對外融資如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付以及其他債務等項下的利息；?
�。ㄊ唬┪覈〖壱陨蠂覚C關對外無償捐贈援助資金；?
（十二）境內證券公司或登記結算公司向境外機構或境外個人支付其依法獲得的股息、紅利、利息收入及有價證券賣出所得收益；
（十三）境內個人境外留學、旅游、探親等因私用匯；?
�。ㄊ模┚硟葯C構和個人辦理服務貿易、收益和經(jīng)常轉移項下退匯；?
�。ㄊ澹﹪乙�(guī)定的其他情形。?
四、境外個人辦理服務貿易、收益和經(jīng)常轉移項下對外支付，應按照個人外匯管理的相關規(guī)定辦理。?
五、備案人可通過以下方法獲取《備案表》：?
（一）在主管國稅機關辦稅服務廳窗口領取；?
（二）從主管國稅機關官方網(wǎng)站下載。?
六、備案人提交的資料齊全、《備案表》填寫完整的，主管國稅機關無須當場進行納稅事項審核，應編制《備案表》流水號，在《備案表》上蓋章，1份當場退還備案人，1份留存，1份于次月10日前以郵寄或其他方式傳遞給備案人主管地稅機關。?
《備案表》流水號具體格式為：年份（2位）+稅務機關代碼（6位）+順序號（6位）。“年份”指公歷年度后兩位數(shù)字，“順序號”為本年度的自然順序號。?
七、備案人完成稅務備案手續(xù)后，持主管國稅機關蓋章的《備案表》，按照外匯管理的規(guī)定，到外匯指定銀行辦理付匯審核手續(xù)。
八、主管國稅機關或地稅機關應自收到《備案表》后15個工作日內，對備案人提交的《備案表》及所附資料進行審查，并可要求備案人進一步提供相關資料。審查的內容包括：?
�。ㄒ唬﹤浒感畔⑴c實際支付項目是否一致；?
�。ǘ⿲ν庵Ц俄椖渴欠褚寻匆�(guī)定繳納各項稅款；?
�。ㄈ┥暾埾硎軠p免稅待遇的，是否符合相關稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定（安排）的規(guī)定。 ?
九、主管稅務機關審查發(fā)現(xiàn)對外支付項目未按規(guī)定繳納稅款的，應書面告知納稅人或扣繳義務人履行申報納稅或源泉扣繳義務，依法追繳稅款，按照稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定實施處罰。?
十、主管國稅機關、地稅機關應加強對外支付稅務備案事項的管理，及時統(tǒng)計對外支付備案情況及稅收征管情況，填寫《服務貿易等項目對外支付稅務備案情況年度統(tǒng)計表》（見附件2），并于次年1月31日前層報稅務總局（國際稅務司）。?
十一、各級稅務部門、外匯管理部門應當密切配合，加強信息交換工作。執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應及時向上級部門反饋。
十二、本公告自2013年9月1日起施行�！秶叶悇湛偩� 國家外匯管理局關于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的通知》（國稅發(fā)〔2001〕139號）、《國家稅務總局 國家外匯管理局關于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的補充通知》（國稅發(fā)〔2002〕107號）、《國家稅務總局 國家外匯管理局關于境內機構及個人對外支付技術轉讓費不再提交營業(yè)稅稅務憑證的通知》（國稅發(fā)〔2005〕28號）、《國家外匯管理局 國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕122號）、《國家外匯管理局關于轉發(fā)國家稅務總局服務貿易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法的通知》（匯發(fā)〔2009〕1號）、《國家外匯管理局 國家稅務總局關于進一步明確服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》（匯發(fā)〔2009〕52號）和《國家稅務總局關于修改〈服務貿易等項目對外支付出具稅務證明申請表〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第54號）同時廢止。?
特此公告�！�
國家稅務總局 國家外匯管理局
2013年7月9日
地稅：
國家稅務總局、國家外匯管理局公告
（2013年第40號）
財政部國家稅務總局關于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造有關企業(yè)所得稅政策問題的通知
財稅[2013]65號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
二、本通知所稱同時符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，是指同時滿足以下條件的棚戶區(qū)改造支出：
�。ㄒ唬┡飸魠^(qū)位于遠離城鎮(zhèn)、交通不便，市政公用、教育醫(yī)療等社會公共服務缺乏城鎮(zhèn)依托的獨立礦區(qū)、林區(qū)或墾區(qū)；
�。ǘ┰摢毩⒌V區(qū)、林區(qū)或墾區(qū)不具備商業(yè)性房地產開發(fā)條件；
�。ㄈ┡飸魠^(qū)市政排水、給水、供電、供暖、供氣、垃圾處理、綠化、消防等市政服務或公共配套設施不齊全；
�。ㄋ模┡飸魠^(qū)房屋集中連片戶數(shù)不低于50戶，其中，實際在該棚戶區(qū)居住且在本地區(qū)無其他住房的職工（含離退休職工）戶數(shù)占總戶數(shù)的比例不低于75%；
�。ㄎ澹┡飸魠^(qū)房屋按照《房屋完損等級評定標準》和《危險房屋鑒定標準》評定屬于危險房屋、嚴重損壞房屋的套內面積不低于該片棚戶區(qū)建筑面積的25%；
（六）棚戶區(qū)改造已納入地方政府保障性安居工程建設規(guī)劃和年度計劃，并由地方政府牽頭按照保障性住房標準組織實施；異地建設的，原棚戶區(qū)土地由地方政府統(tǒng)一規(guī)劃使用或者按規(guī)定實行土地復墾、生態(tài)恢復。
三、在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，企業(yè)應向主管稅務機關提供其棚戶區(qū)改造支出同時符合本通知第二條規(guī)定條件的書面說明材料。
國家稅務總局 國家發(fā)展改革委公告2013年第77號
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國家稅務總局國家發(fā)展改革委
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關于落實節(jié)能服務企業(yè)合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關征收管理問題的公告
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國家稅務總局 國家發(fā)展改革委公告2013年第77號
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為鼓勵企業(yè)采用合同能源管理模式開展節(jié)能服務，規(guī)范合同能源管理項目企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法）、《國務院辦公廳轉發(fā)發(fā)展改革委等部門關于加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展意見的通知》（國辦發(fā)〔2010〕25號）、《財政部國家稅務總局關于促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）和《國家稅務總局關于進一步做好稅收促進節(jié)能減排工作的通知》（國稅函〔2010〕180號）的有關規(guī)定，現(xiàn)就落實合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關征收管理問題公告如下：?
一、對實施節(jié)能效益分享型合同能源管理項目（以下簡稱項目）的節(jié)能服務企業(yè)，凡實行查賬征收所得稅的居民企業(yè)并符合企業(yè)所得稅法和本公告有關規(guī)定的，該項目可享受財稅〔2010〕110號規(guī)定的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。如節(jié)能服務企業(yè)的分享型合同約定的效益分享期短于6年的，按實際分享期享受優(yōu)惠。?
二、節(jié)能服務企業(yè)享受“三免三減半”項目的優(yōu)惠期限，應連續(xù)計算。對在優(yōu)惠期限內轉讓所享受優(yōu)惠的項目給其他符合條件的節(jié)能服務企業(yè)，受讓企業(yè)承續(xù)經(jīng)營該項目的，可自項目受讓之日起，在剩余期限內享受規(guī)定的優(yōu)惠；優(yōu)惠期限屆滿后轉讓的，受讓企業(yè)不得就該項目重復享受優(yōu)惠。?
三、節(jié)能服務企業(yè)投資項目所發(fā)生的支出，應按稅法規(guī)定作資本化或費用化處理。形成的固定資產或無形資產，應按合同約定的效益分享期計提折舊或攤銷。?
節(jié)能服務企業(yè)應分別核算各項目的成本費用支出額。對在合同約定的效益分享期內發(fā)生的期間費用劃分不清的，應合理進行分攤，期間費用的分攤應按照項目投資額和銷售（營業(yè)）收入額兩個因素計算分攤比例，兩個因素的權重各為50% 。?
四、節(jié)能服務企業(yè)、節(jié)能效益分享型能源管理合同和合同能源管理項目應符合財稅〔2010〕110號第二條第（三）項所規(guī)定的條件。?
五、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的項目應屬于《財政部國家稅務總局國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）規(guī)定的節(jié)能減排技術改造項目，包括余熱余壓利用、綠色照明等節(jié)能效益分享型合同能源管理項目。?
六、合同能源管理項目優(yōu)惠實行事前備案管理。節(jié)能服務企業(yè)享受合同能源管理項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應向主管稅務機關備案。涉及多個項目優(yōu)惠的，應按各項目分別進行備案。節(jié)能服務企業(yè)應在項目取得第一筆收入的次年4個月內，完成項目享受優(yōu)惠備案。辦理備案手續(xù)時需提供以下資料：?
�。ㄒ唬p免稅備案申請；?
�。ǘ┠茉垂芾砗贤瑥陀〖�； ?
（三）國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方機構出具的《合同能源管理項目情況確認表》（附件1），或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項目確認意見；?
�。ㄋ模逗贤茉垂芾眄椖繎{稅所得額計算表》（附件2）；
�。ㄎ澹╉椖康谝还P收入的發(fā)票復印件；?
�。┖贤茉垂芾眄椖堪l(fā)生轉讓的，受讓節(jié)能服務企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項目轉讓合同、項目原享受優(yōu)惠的備案文件。?
七、企業(yè)享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向主管稅務機關書面報告。如不再符合享受優(yōu)惠條件的，應停止享受優(yōu)惠，并依法繳納企業(yè)所得稅。對節(jié)能服務企業(yè)采取虛假手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化而未及時向主管稅務機關報告的以及未按本公告規(guī)定報送備案資料而自行減免稅的，主管稅務機關應按照稅收征管法等有關規(guī)定進行處理。稅務部門應設立節(jié)能服務企業(yè)項目管理臺賬和統(tǒng)計制度，并會同節(jié)能主管部門建立監(jiān)管機制。?
八、合同能源管理項目確認由國家發(fā)展改革委、財政部公布的第三方節(jié)能量審核機構負責，并出具《合同能源管理項目情況確認表》，或者由政府節(jié)能主管部門出具合同能源管理項目確認意見。第三方機構在合同能源管理項目確認過程中應嚴格按照國家有關要求認真審核把關，確保審核結果客觀、真實。對在審核過程中把關不嚴、弄虛作假的第三方機構，一經(jīng)查實，將取消其審核資質，并按相關法律規(guī)定追究責任。
九、本公告自2013年1月1日起施行。本公告發(fā)布前，已按有關規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策的，仍按原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行；尚未享受的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。?
財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知
財稅〔2014〕71號 2014.9.25
2014版企業(yè)所得稅年報——
國家稅務總局公告2014年第63號 國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》的公告
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務院批準，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。
政策解讀——
財稅[2014]71號解讀：進一步支持小微企業(yè)的增值稅和營業(yè)稅政策
納稅申報——
國家稅務總局公告2014年第58號 國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告
政策落實——
稅總發(fā)[2014]122號 國家稅務總局關于進一步加強小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實工作的通知
小微企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策——
《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）
國家稅務總局公告2013年第49號 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告[全文廢止]
國家稅務總局公告2014年第57號 國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告
2013年8月小微企業(yè)2萬元以下減免增值稅沒有截止期限
小微企業(yè)2萬-3萬增值稅減免的期限是2014年10月1日到2015年年底
財政部國家稅務總局
關于棚戶區(qū)改造有關稅收政策的通知
財稅〔2013〕101號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
為貫徹落實《國務院關于加快棚戶區(qū)改造工作的意見》（國發(fā)〔2013〕25號）有關要求，現(xiàn)將棚戶區(qū)改造相關稅收政策通知如下：
一、對改造安置住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。
在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關材料、房屋征收（拆遷）補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
二、企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
三、對經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。
四、個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計征契稅；購買超過90平方米，但符合普通住房標準的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅。
五、個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房，或因房屋被征收而進行房屋產權調換并取得改造安置住房，按有關規(guī)定減免契稅。個人取得的拆遷補償款按有關規(guī)定免征個人所得稅。
六、本通知所稱棚戶區(qū)是指簡易結構房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎設施簡陋的區(qū)域，具體包括城市棚戶區(qū)、國有工礦（含煤礦）棚戶區(qū)、國有林區(qū)棚戶區(qū)和國有林場危舊房、國有墾區(qū)危房。棚戶區(qū)改造是指列入省級人民政府批準的棚戶區(qū)改造規(guī)劃或年度改造計劃的改造項目；改造安置住房是指相關部門和單位與棚戶區(qū)被征收人簽訂的房屋征收（拆遷）補償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議）中明確用于安置被征收人的住房或通過改建、擴建、翻建等方式實施改造的住房。
七、本通知自2013年7月4日起執(zhí)行。《財政部國家稅務總局關于城市和國有工礦棚戶區(qū)改造項目有關稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2010〕42號）同時廢止。2013年7月4日至文到之日的已征稅款，按有關規(guī)定予以退稅。
財政部國家稅務總局
2013年12月2日
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