關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)文件
（一）明確實(shí)行完善固定資產(chǎn)加速折舊政策六大行業(yè)企業(yè)的范圍
依據(jù)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼（GB/4754-2011）》確定六大行業(yè)企業(yè)的范圍。結(jié)合當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)多元化的情況，為引導(dǎo)企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)國(guó)家鼓勵(lì)的新興產(chǎn)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)，公告明確，六大行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額比例超過(guò)50%，即可享受加速折舊新政。所稱收入總額為企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。
（二）明確加速折舊方法
公告明確，加速折舊方法可以采取縮短折舊年限，也可以采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法的具體計(jì)算，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（三）明確加速折舊的管理方式
為進(jìn)一步簡(jiǎn)化程序，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，本公告對(duì)此項(xiàng)加速折舊新政采取了事后備案的管理方式。但為了能夠及時(shí)準(zhǔn)確了解企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策的實(shí)際情況，要求企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)報(bào)送《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》。
（四）明確加速折舊的后續(xù)管理要求
公告明確了企業(yè)預(yù)繳及年度申報(bào)時(shí)需要報(bào)送的資料。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，規(guī)定企業(yè)應(yīng)將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)（購(gòu)入已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說(shuō)明）等資料留存?zhèn)洳�，并�?yīng)建立臺(tái)帳，準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。同時(shí)要求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)適用本公告稅收政策及管理規(guī)定的企業(yè)加強(qiáng)后續(xù)管理。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知
財(cái)稅〔2014〕71號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元（含本數(shù)，下同）至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。
關(guān)于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2014年版)》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)
修訂申報(bào)表的主要內(nèi)容
修訂后的申報(bào)表共41張，1張基礎(chǔ)信息表，1張主表，6張收入費(fèi)用明細(xì)表，15張納稅調(diào)整表，1張?zhí)潛p彌補(bǔ)表，11張稅收優(yōu)惠表，4張境外所得抵免表，2張匯總納稅表。與現(xiàn)行16張表格相比，雖然增加了25張，但由于許多表格是選項(xiàng)，納稅人有此業(yè)務(wù)的，可以選擇填報(bào)，沒(méi)有此業(yè)務(wù)的，可以不填報(bào)。從納稅人試填情況統(tǒng)計(jì)、分析，平均每一納稅人填報(bào)的表格為12張，與現(xiàn)行申報(bào)表16張相比，略有下降，但信息量卻又大幅度提高。
（一）基礎(chǔ)信息表
此表反映納稅人的基本信息，包括名稱、注冊(cè)地、行業(yè)、注冊(cè)資本、從業(yè)人數(shù)、股東結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)政策、存貨辦法、對(duì)外投資情況等，這些信息，既可以替代企業(yè)備案資料（如資產(chǎn)情況及變化、從業(yè)人數(shù)，可以判斷納稅人是否屬于小微企業(yè)，小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，就無(wú)需再報(bào)送其他資料）；也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理所需要的信息。
（二）主表
主表結(jié)構(gòu)與現(xiàn)行報(bào)表沒(méi)有變化，體現(xiàn)企業(yè)所得稅納稅流程，即在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照稅法進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，扣除稅收優(yōu)惠數(shù)額，進(jìn)行境外稅收抵免，最后計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅款。
（三）收入費(fèi)用明細(xì)表
收入費(fèi)用明細(xì)表主要反映企業(yè)按照會(huì)計(jì)政策所發(fā)生的成本、費(fèi)用情況。這些表格，也是企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整的主要數(shù)據(jù)來(lái)源。
（四）納稅調(diào)整表
納稅調(diào)整是所得稅管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，現(xiàn)行申報(bào)表中僅1張納稅調(diào)整表，該表功能就是將納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整后結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總，沒(méi)有體現(xiàn)政策和過(guò)程，也不反映稅收與會(huì)計(jì)的差異，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難判斷出其合理性及準(zhǔn)確性。因此，本次修改后的申報(bào)表，將所有的稅會(huì)差異需要調(diào)整的事項(xiàng)，按照收入、成本和資產(chǎn)三大類(lèi)，設(shè)計(jì)了15張表格，通過(guò)表格的方式進(jìn)行計(jì)算反映，既方便納稅人填報(bào)；又便于稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估、分析。
（五）虧損彌補(bǔ)表
本表反映企業(yè)發(fā)生虧損如何結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題，既準(zhǔn)確計(jì)算虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度和限額，又便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理。
（六）稅收優(yōu)惠表
現(xiàn)行申報(bào)表僅設(shè)1張優(yōu)惠表，該表僅把企業(yè)所享受的優(yōu)惠數(shù)額進(jìn)行匯總，沒(méi)有體現(xiàn)各項(xiàng)優(yōu)惠條件及計(jì)算口徑，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核其合理性和合規(guī)性。本次修改后的申報(bào)表，將目前我國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目共有39項(xiàng)，按照稅基、應(yīng)納稅所得額、稅額扣除等進(jìn)行分類(lèi)，設(shè)計(jì)了11張表格，通過(guò)表格的方式計(jì)算稅收優(yōu)惠享受情況、過(guò)程。既方便納稅人填報(bào)；又便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅收減免稅信息，核實(shí)優(yōu)惠的合理性，進(jìn)行優(yōu)惠效益分析。
（七）境外所得抵免表
本表反映企業(yè)發(fā)生境外所得稅如何抵免以及抵免具體計(jì)算問(wèn)題。
（八）匯總納稅表
本表反映匯總納稅企業(yè)的總分機(jī)構(gòu)如何分配稅額問(wèn)題。
關(guān)于實(shí)施時(shí)間及其他
本《公告》實(shí)施時(shí)間為2015年1月1日，適用于查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人。即實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人，從2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳開(kāi)始，適用本申報(bào)表
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