一、 國稅
1、國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)
免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及實施細則、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號），現(xiàn)將小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題公告如下：
一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。
二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。
三、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
四、本公告自 2014年10月1日起施行�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2003〕1396號）同時廢止。?
特此公告。
2、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告
國家稅務(wù)總局公告2014年第41號 2014-07-04
特此公告。
重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）
第一條 稅務(wù)機關(guān)依照本辦法的規(guī)定，定期向社會公布重大稅收違法案件信息。
第二條 公布重大稅收違法案件信息，應(yīng)當遵循依法公開、公平公正、分級管理、統(tǒng)一規(guī)范的原則。
第三條 地市級以上稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當通過門戶網(wǎng)站定期向社會公布重大稅收違法案件信息，同時可以根據(jù)本地區(qū)實際情況，通過稅務(wù)機關(guān)公告欄、報紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會等形式向社會公布。
縣級稅務(wù)機關(guān)是否公布重大稅收違法案件信息，由省級稅務(wù)機關(guān)決定。
第四條 按照誰檢查、誰負責的原則，作出行政處理、行政處罰的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對公布案件信息的真實性與準確性負責。
第五條 國家稅務(wù)總局公布各級稅務(wù)機關(guān)查結(jié)的符合下列標準的稅收違法案件信息：
�。ㄒ唬┘{稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，查補稅款金額500萬元以上，且占應(yīng)納稅額百分之十以上的；
�。ǘ┘{稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款，查補稅款金額500萬元以上的；
�。ㄈ┮约賵蟪隹诨蛘咂渌垓_手段，騙取國家出口退稅款，查補稅款金額500萬元以上的；
�。ㄋ模┮员┝Α⑼{方法拒不繳納稅款的；
�。ㄎ澹┨撻_增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開稅款數(shù)額1000萬元以上的；
�。┨撻_普通發(fā)票，票面額累計5000萬元以上的；
�。ㄆ撸╇m未達到上述標準，但違法情節(jié)嚴重、有較大社會影響的。
各級稅務(wù)機關(guān)查結(jié)的重大稅收違法案件，是指稅務(wù)機關(guān)作出了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，并且在法定期間內(nèi)，當事人沒有申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟，或者經(jīng)行政復(fù)議或法院裁判最終確定效力的案件。
第六條 省以下稅務(wù)機關(guān)公布案件的金額標準由省稅務(wù)機關(guān)確定。
第七條 公布重大稅收違法案件信息應(yīng)當包括以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬⿲Ψㄈ嘶蛘咂渌M織，公布其名稱、納稅人識別號、組織機構(gòu)代碼、注冊地址，法定代表人或者負責人姓名、性別及公民身份號碼（隱去出生年、月、日號碼段，下同），負有直接責任的財務(wù)人員姓名、性別及身份證號碼；
�。ǘ⿲ψ匀蝗�，公布其姓名、性別、身份證號碼；
�。ㄈ┲饕`法事實；
�。ㄋ模┫嚓P(guān)法律依據(jù)；
（五）行政處理、行政處罰情況；
�。⿲嵤z查的單位。
對公布的重大稅收違法案件負有直接責任的中介機構(gòu)及從業(yè)人員，稅務(wù)機關(guān)可以依法一并公布其相關(guān)信息。
第八條 對按本公告公布的當事人，依法采取以下措施：
（一）納稅信用級別直接判為D級，適用《納稅信用管理辦法（試行）》關(guān)于D級納稅人的管理措施；
�。ǘ⿲η防U查補稅款的當事人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機關(guān)阻止其出境；
�。ㄈ┮蚨愂者`法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關(guān)規(guī)定，通知工商行政管理等機關(guān)限制其擔任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事、高級管理人員；
�。ㄋ模⿲嫉闹卮蠖愂者`法案件信息，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)《征信業(yè)管理條例》等有關(guān)規(guī)定向征信機構(gòu)通報，供金融機構(gòu)融資授信參考使用；
�。ㄎ澹⿲Χ悇�(wù)機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行的行政處罰案件的當事人，由執(zhí)行法院依法納入失信被執(zhí)行人名單，采取限制高消費等懲戒措施；
（六）稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況依法采取其他嚴格管理的措施。
第九條 每季度終了后30日內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)在其門戶網(wǎng)站上公布重大稅收違法案件信息。
第十條 重大稅收違法案件信息自公布之日起滿2年的，從公布欄中撤出。
第十一條 被公布的當事人對公布內(nèi)容產(chǎn)生異議的，由作出行政處理、行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)負責復(fù)核和處理。
第十二條 本公告所稱“以上”“以下”均含本級、本數(shù)。
第十三條 本辦法自2014年10月1日起施行。
3、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知
財稅〔2014〕71號 2014.9.25
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。
4、財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
為進一步規(guī)范稅制、公平稅負，經(jīng)國務(wù)院批準，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
二、財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。
三、財稅〔2009〕9號文件第二條第（四）項“依照4%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。
四、本通知自2014年7月1日起執(zhí)行。
增值稅“稅率”與“征收率”
增值稅的計征方式目前主要有兩類：增值稅的稅率，適用于一般納稅人，目前有17%、13%、11%和6%共四檔稅率；增值稅的征收率適用于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人。小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按3%的征收率計征；對一些特定的一般納稅人，則適用6%、5%、4%、3%四檔征收率。
具體來說，征收率為6%的項目包括自來水、小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、部分建材產(chǎn)品和生物制品；征收率為5%的項目為中外合作開采的原油、天然氣；征收率為4%的項目包括寄售、典當和拍賣商品、銷售舊貨；征收率為3%的項目為公共交通運輸?shù)葼I改增個別應(yīng)稅服務(wù)。
簡并增值稅征收率政策對比實務(wù)表 <小陳稅務(wù)>
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事項
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一般納稅人銷售自己使用過固定資產(chǎn)（符合簡易計稅方法條件的）
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按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。計算：含稅賣價/(1+3%)*2%
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按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅
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納稅人銷售舊貨
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縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
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依照3%征收率
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依照6%征收率
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建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
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以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
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用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品
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自來水
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商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)
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寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))
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依照3%征收率
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依照4%征收率
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典當業(yè)銷售死當物品
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經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售的免稅品
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簡并增值稅征收率前后政策對比表<徐賀>
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為進一步規(guī)范稅制、公平稅負，經(jīng)國務(wù)院批準，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。
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二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：
(一)納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
(二)納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
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2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；
2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅
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財稅[2009]9號文件第二條第（三）項和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。
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(三)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：
1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。
2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
5.自來水。
6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。
三、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
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(四)一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：
1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))；
2.典當業(yè)銷售死當物品；
3.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準的免稅商店零售的免稅品。
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四、本通知自2014年7月1日起執(zhí)行。
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二、 地稅
1、和平大廳有大多事情不需要專管員簽字可以直接到窗口辦理 |
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