一、 國稅
1、國家稅務總局關于小微企業(yè)
免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及實施細則、《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)、《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號），現將小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題公告如下：
一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。
二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。
三、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。
四、本公告自 2014年10月1日起施行�！秶叶悇湛偩株P于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）、《國家稅務總局關于增值稅起征點調整后有關問題的批復》（國稅函〔2003〕1396號）同時廢止。?
特此公告。
2、國家稅務總局關于發(fā)布《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告
國家稅務總局公告2014年第41號 2014-07-04
特此公告。
重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）
第一條 稅務機關依照本辦法的規(guī)定，定期向社會公布重大稅收違法案件信息。
第二條 公布重大稅收違法案件信息，應當遵循依法公開、公平公正、分級管理、統(tǒng)一規(guī)范的原則。
第三條 地市級以上稅務機關應當通過門戶網站定期向社會公布重大稅收違法案件信息，同時可以根據本地區(qū)實際情況，通過稅務機關公告欄、報紙、廣播、電視、網絡媒體等途徑以及新聞發(fā)布會等形式向社會公布。
縣級稅務機關是否公布重大稅收違法案件信息，由省級稅務機關決定。
第四條 按照誰檢查、誰負責的原則，作出行政處理、行政處罰的稅務機關應當對公布案件信息的真實性與準確性負責。
第五條 國家稅務總局公布各級稅務機關查結的符合下列標準的稅收違法案件信息：
（一）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款，查補稅款金額500萬元以上，且占應納稅額百分之十以上的；
（二）納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，查補稅款金額500萬元以上的；
�。ㄈ┮约賵蟪隹诨蛘咂渌垓_手段，騙取國家出口退稅款，查補稅款金額500萬元以上的；
（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；
�。ㄎ澹┨撻_增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開稅款數額1000萬元以上的；
�。┨撻_普通發(fā)票，票面額累計5000萬元以上的；
�。ㄆ撸╇m未達到上述標準，但違法情節(jié)嚴重、有較大社會影響的。
各級稅務機關查結的重大稅收違法案件，是指稅務機關作出了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，并且在法定期間內，當事人沒有申請行政復議或者提起行政訴訟，或者經行政復議或法院裁判最終確定效力的案件。
第六條 省以下稅務機關公布案件的金額標準由省稅務機關確定。
第七條 公布重大稅收違法案件信息應當包括以下內容：
�。ㄒ唬⿲Ψㄈ嘶蛘咂渌M織，公布其名稱、納稅人識別號、組織機構代碼、注冊地址，法定代表人或者負責人姓名、性別及公民身份號碼（隱去出生年、月、日號碼段，下同），負有直接責任的財務人員姓名、性別及身份證號碼；
�。ǘ⿲ψ匀蝗耍计湫彰�、性別、身份證號碼；
�。ㄈ┲饕`法事實；
�。ㄋ模┫嚓P法律依據；
�。ㄎ澹┬姓幚怼⑿姓幜P情況；
�。⿲嵤z查的單位。
對公布的重大稅收違法案件負有直接責任的中介機構及從業(yè)人員，稅務機關可以依法一并公布其相關信息。
第八條 對按本公告公布的當事人，依法采取以下措施：
�。ㄒ唬┘{稅信用級別直接判為D級，適用《納稅信用管理辦法（試行）》關于D級納稅人的管理措施；
�。ǘ⿲η防U查補稅款的當事人在出境前未按照規(guī)定結清應納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以依據《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定，通知出入境管理機關阻止其出境；
�。ㄈ┮蚨愂者`法行為，觸犯刑事法律，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾五年，稅務機關可以依據《中華人民共和國公司法》等有關規(guī)定，通知工商行政管理等機關限制其擔任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事、高級管理人員；
（四）對公布的重大稅收違法案件信息，稅務機關可以依據《征信業(yè)管理條例》等有關規(guī)定向征信機構通報，供金融機構融資授信參考使用；
（五）對稅務機關申請人民法院強制執(zhí)行的行政處罰案件的當事人，由執(zhí)行法院依法納入失信被執(zhí)行人名單，采取限制高消費等懲戒措施；
�。┒悇諜C關根據實際情況依法采取其他嚴格管理的措施。
第九條 每季度終了后30日內，稅務機關在其門戶網站上公布重大稅收違法案件信息。
第十條 重大稅收違法案件信息自公布之日起滿2年的，從公布欄中撤出。
第十一條 被公布的當事人對公布內容產生異議的，由作出行政處理、行政處罰決定的稅務機關負責復核和處理。
第十二條 本公告所稱“以上”“以下”均含本級、本數。
第十三條 本辦法自2014年10月1日起施行。
3、財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知
財稅〔2014〕71號 2014.9.25
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經國務院批準，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。
4、財政部國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
為進一步規(guī)范稅制、公平稅負，經國務院批準，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調整為3%。現將有關事項通知如下：
四、本通知自2014年7月1日起執(zhí)行。
增值稅“稅率”與“征收率”
增值稅的計征方式目前主要有兩類：增值稅的稅率，適用于一般納稅人，目前有17%、13%、11%和6%共四檔稅率；增值稅的征收率適用于小規(guī)模納稅人和特定一般納稅人。小規(guī)模納稅人統(tǒng)一按3%的征收率計征；對一些特定的一般納稅人，則適用6%、5%、4%、3%四檔征收率。
具體來說，征收率為6%的項目包括自來水、小型水力發(fā)電單位生產的電力、部分建材產品和生物制品；征收率為5%的項目為中外合作開采的原油、天然氣；征收率為4%的項目包括寄售、典當和拍賣商品、銷售舊貨；征收率為3%的項目為公共交通運輸等營改增個別應稅服務。
簡并增值稅征收率政策對比實務表 <小陳稅務>
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事項
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一般納稅人銷售自己使用過固定資產（符合簡易計稅方法條件的）
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按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。計算：含稅賣價/(1+3%)*2%
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按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅
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納稅人銷售舊貨
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縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力
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依照3%征收率
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依照6%征收率
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建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料
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以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
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用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品
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自來水
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商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)
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寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)
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依照3%征收率
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依照4%征收率
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典當業(yè)銷售死當物品
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經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品
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簡并增值稅征收率前后政策對比表<徐賀>
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為進一步規(guī)范稅制、公平稅負，經國務院批準，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調整為3%。
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二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：
(一)納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
(二)納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
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2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅；
2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅
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(三)一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：
1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。
2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
5.自來水。
6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。
一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。
三、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
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(四)一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：
1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內)；
2.典當業(yè)銷售死當物品；
3.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。
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四、本通知自2014年7月1日起執(zhí)行。
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二、 地稅
1、和平大廳有大多事情不需要專管員簽字可以直接到窗口辦理 |
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