國家稅務總局公告2012年第36號 2012.7.12
二、2012年8月31日前，主管稅務機關應將資格備案的石腦油、燃料油退（免）消費稅的使用企業(yè)名稱和納稅人識別號逐級上報國家稅務總局（貨物和勞務稅司）。?
三、在石腦油、燃料油漢字防偽版專用發(fā)票開票系統推行之前，《暫行辦法》第十七條中有關開具“DDZG”漢字防偽版專用發(fā)票的規(guī)定和開具普通版增值稅專用發(fā)票先征稅后核實再抵頂之規(guī)定暫不執(zhí)行。生產企業(yè)執(zhí)行定點直供計劃銷售石腦油、燃料油，并開具普通版增值稅專用發(fā)票的，免征消費稅。?
四、生產企業(yè)應于2012年8月15日前將2011年10月1日至2012年7月31日期間銷售石腦油、燃料油開具的增值稅專用發(fā)票填報《過渡期生產企業(yè)銷售石腦油、燃料油繳納消費稅明細表》（見附表）報送主管稅務機關。主管稅務機關審核后于2012年8月31日前逐級上報國家稅務總局。?
五、使用企業(yè)主管稅務機關應根據國家稅務總局下發(fā)的《過渡期生產企業(yè)銷售石腦油、燃料油繳納消費稅明細表》與企業(yè)報送的《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細表》信息進行比對，比對相符的按《暫行辦法》第十五條規(guī)定辦理退稅。比對不符的應進行核查，核查相符后方可辦理退稅。?
六、主管稅務機關應認真核實使用企業(yè)2011年9月30日和2012年7月31日的石腦油、燃料油庫存情況。使用企業(yè)申請2011年10月至2012年7月期間消費稅退稅時，應將2011年9月30日采購國產石腦油、燃料油的庫存數量填報《石腦油、燃料油生產、外購、耗用、庫存月度統計表》 “二、外購數量統計”項“期初庫存數量”的“免稅油品”欄內。?
各地對執(zhí)行中遇到的情況和問題，請及時報告稅務總局（貨物和勞務稅司）。?
特此公告。
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附件：過渡期生產企業(yè)銷售石腦油、燃料油繳納消費稅明細表 下載: doc 文件
用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油退（免）消費稅暫行辦法
第四條 境內生產石腦油、燃料油的企業(yè)（以下簡稱生產企業(yè)）對外銷售（包括對外銷售用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油）或用于其他方面的石腦油、燃料油征收消費稅。但下列情形免征消費稅：?
�。ㄒ唬┥a企業(yè)將自產的石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產乙烯、芳烴類化工產品的；?
�。ǘ┥a企業(yè)按照國家稅務總局下發(fā)石腦油、燃料油定點直供計劃（以下簡稱：定點直供計劃）銷售自產石腦油、燃料油的。
第五條 使用企業(yè)將外購的含稅石腦油、燃料油用于生產乙烯、芳烴類化工產品，且生產的乙烯、芳烴類化工產品產量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產全部產品總量的50%以上（含）的，按實際耗用量計算退還所含消費稅。?
第六條 符合下列條件的使用企業(yè)可以提請資格備案：?
（一）營業(yè)執(zhí)照登記的經營范圍包含生產乙烯、芳烴類化工產品；?
�。ǘ┏钟惺〖壱陨习踩a監(jiān)督管理部門頒發(fā)的相關產品《危險化學品安全生產許可證》；?
�。ㄈ⿹碛猩a乙烯、芳烴類化工產品的生產裝置或設備，包括裂解裝置、連續(xù)重整裝置、芳烴抽提裝置、PX裝置等；?
�。ㄋ模┯檬X油、燃料油生產乙烯、芳烴類化工產品的產量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產全部產品總量的50%以上（含）；
（五）承諾接受稅務機關對產品的抽檢；?
�。﹪叶悇湛偩忠�(guī)定的其他情形。?
第七條 使用企業(yè)提請資格備案，應向主管稅務機關申報《石腦油、燃料油消費稅退（免）稅資格備案表》（附件1），并提供下列資料：?
�。ㄒ唬┦X油、燃料油用于生產乙烯、芳烴類化工產品的工藝設計方案、裝置工藝流程以及相關生產設備情況；?
（二）石腦油、燃料油用于生產乙烯、芳烴類化工產品的物料平衡圖，要求標注每套生產裝置的投入產出比例及年處理能力；
（三）原料儲罐、產成品儲罐和產成品倉庫的分布圖、用途、儲存容量的相關資料；?
（四）乙烯、芳烴類化工產品生產裝置的全部流量計的安裝位置圖和計量方法說明，以及原材料密度的測量和計算方法說明；
（五）上一年度用石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴類化工產品的分品種的銷售明細表；?
�。┍巨k法第六條所列相關部門批件（證書）的原件及復印件；?
（七）稅務機關要求的其他相關資料。?
第八條 本辦法頒布后的新辦企業(yè)，符合本辦法第六條第一、二、三、五、六項的要求，且能夠提供本辦法第七條第一、二、三、四、六、七項所列資料的，可申請資格備案。?
第九條 使用單位申報的備案資料被稅務機關受理，即取得退（免）消費稅資格。主管稅務機關有權對備案資料的真實性進行檢查。?
第十條 《石腦油、燃料油消費稅退（免）稅資格備案表》所列以下備案事項發(fā)生變化的，使用企業(yè)應于30日內向主管稅務機關辦理備案事項變更：?
�。ㄒ唬� 單位名稱（不包括變更納稅人識別號）；?
�。ǘ� 產品類型；?
�。ㄈ� 原材料類型；?
�。ㄋ模� 生產裝置、流量計數量；?
�。ㄎ澹� 石腦油、燃料油庫容；?
�。� 附列資料目錄所含的資質證件。?
第十一條 主管稅務機關每月底將資格備案信息（包括已備案、變更和注銷）上報地市國家稅務局，由地市國家稅務局匯總上報省國家稅務局備案。省國家稅務局次月底前匯總報國家稅務總局（貨物和勞務稅司）備案。?
第十二條 退還用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油消費稅工作，由使用企業(yè)所在地主管稅務機關負責。?
第十三條 資格備案的使用企業(yè)每月應向主管稅務機關填報《石腦油、燃料油生產、外購、耗用、庫存月度統計表》（附件2）、《乙烯、芳烴生產裝置投入產出流量計統計表》（附件3）和《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細表》（附件4）。申請退稅的使用企業(yè)，在納稅申報期結束后，應向主管稅務機關填報《用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油消費稅退稅申請表》（附件5）。?
第十四條 退還使用企業(yè)石腦油、燃料油所含消費稅計算公式為：?
應退還消費稅稅額=實際耗用石腦油或燃料油數量×石腦油或燃料油消費稅單位稅額?
其中：實際耗用石腦油、燃料油數量=當期投入乙烯、芳烴生產裝置的全部數量—當期耗用的自產數量—當期耗用的外購免稅數量
第十五條 主管稅務機關受理使用企業(yè)退稅申請資料后，應在15個工作日內完成以下工作：?
�。ㄒ唬╅_展消費稅“一窗式”比對工作，具體比對指標為：
1.《石腦油、燃料油生產、外購、耗用、庫存月度統計表》中填報的石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴類化工產品的產量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產全部產品總量的比例是否達到50%；
2.《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細表》中“免稅購入”和“含稅購入”項的“漢字防偽版增值稅專用發(fā)票”的“貨物名稱、數量”與主管稅務機關采集認證的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的貨物名稱、數量比對是否一致；?
3.《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細表》中“免稅購入”和“含稅購入”項的“普通版增值稅專用發(fā)票”的“發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、認證日期、銷貨方納稅人識別號”與主管稅務機關采集認證的普通版增值稅專用發(fā)票信息比對是否一致；?
4.《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細表》中“含稅購入”項的“海關進口消費稅專用繳款書”所關聯的“進口增值稅專用繳款書號碼”與主管稅務機關采集的海關進口增值稅專用繳款書信息比對，是否存在和一致；?
5.《石腦油、燃料油生產、外購、耗用、庫存月度統計表》、《乙烯、芳烴生產裝置投入產出流量計統計表》、《使用企業(yè)外購石腦油、燃料油憑證明細表》、《用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油消費稅退稅申請表》表內、表間數據關系計算是否準確。?
�。ǘ┫M稅“一窗式”比對相符的，開具“收入退還書”（預算科目：101020121 成品油消費稅退稅），后附《用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油消費稅退稅申請表》，轉交當地國庫部門。國庫部門按規(guī)定從中央預算收入中退付稅款。?
�。ㄈ┫M稅“一窗式”比對不符的，主管稅務機關應當及時告知使用企業(yè)并退還其資料。?
第十六條 生產企業(yè)將自產石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產乙烯、芳烴類化工產品的，按當期投入生產裝置的實際移送量免征消費稅。?
第十七條 生產企業(yè)執(zhí)行定點直供計劃，銷售石腦油、燃料油的數量在計劃限額內，且開具有“DDZG”標識的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的，免征消費稅。?
開具普通版增值稅專用發(fā)票的，應當先行申報繳納消費稅。經主管稅務機關核實，確認使用企業(yè)購進的石腦油、燃料油已作免稅油品核算的，其已申報繳納消費稅的數量可抵頂下期應納消費稅的應稅數量。?
未開具增值稅專用發(fā)票或開具其他發(fā)票的，不得免征消費稅。?
第十八條 生產企業(yè)發(fā)生將自產的石腦油、燃料油用于本企業(yè)連續(xù)生產乙烯、芳烴類化工產品的，應按月填報《石腦油、燃料油生產、外購、耗用、庫存月度統計表》和《乙烯、芳烴生產裝置投入產出流量計統計表》；如執(zhí)行定點直供計劃銷售石腦油、燃料油，且開具普通版增值稅專用發(fā)票的，應按月填報《生產企業(yè)定點直供石腦油、燃料油開具普通版增值稅專用發(fā)票明細表》（附件6），作為《成品油消費稅納稅申報表》的附列資料一同報送。?
第十九條 主管稅務機關在受理生產企業(yè)納稅申報資料時，應核對以下內容：?
�。ㄒ唬冻善酚拖M稅納稅申報表》、《石腦油、燃料油生產、外購、耗用、庫存月度統計表》和《乙烯、芳烴生產裝置投入產出流量計統計表》、《生產企業(yè)定點直供石腦油、燃料油開具普通版增值稅專用發(fā)票明細表》表內、表間數據關系計算是否準確；
�。ǘ妒X油、燃料油生產、外購、耗用、庫存月度統計表》中“本期執(zhí)行定點直供計劃數量”的累計數是否超過定點直供計劃限額；?
（三）《石腦油、燃料油生產、外購、耗用、庫存月度統計表》中“其中：漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的油品數量”與當期開具有“DDZG”標識的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票記載的數量是否一致；?
�。ㄋ模⿲ⅰ渡a企業(yè)定點直供石腦油、燃料油開具普通版增值稅專用發(fā)票明細表》中發(fā)票信息發(fā)送給使用企業(yè)主管稅務機關進行核查；根據反饋的核查結果，對使用企業(yè)已作免稅油品核算的，將允許抵頂下期應納消費稅應稅數量的具體數量書面通知生產企業(yè)。
第二十條 生產企業(yè)對外銷售和用于其他方面的石腦油、燃料油耗用量，減去用于本企業(yè)連續(xù)生產乙烯、芳烴類化工產品的耗用量，減去執(zhí)行定點直供計劃且開具“DDZG”標識的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的數量，為應當繳納消費稅的數量。?
生產企業(yè)實際執(zhí)行定點直供計劃時，超出國家稅務總局核發(fā)定點直供計劃量的，或將自產石腦油、燃料油未用于生產乙烯、芳烴類化工產品的，不得免征消費稅。?
第二十一條 每年11月30日前，企業(yè)總部應將下一年度的《石腦油、燃料油定點直供計劃表》（附件7）上報國家稅務總局（貨物和勞務稅司）。年度內定點直供計劃的調整，需提前30日報國家稅務總局。?
第二十二條 生產企業(yè)、使用企業(yè)應建立石腦油、燃料油移送使用臺賬（以下簡稱臺賬）。分別記錄自產、外購（分別登記外購含稅數量和外購免稅數量）、移送使用石腦油、燃料油數量。
第二十三條 使用企業(yè)將外購的免稅石腦油、燃料油未用于生產乙烯、芳烴類化工產品（不包庫存）或者對外銷售的，應按規(guī)定征收消費稅。?
第二十四條 使用企業(yè)生產乙烯、芳烴類化工產品過程中所生產的應稅產品，應按規(guī)定征收消費稅。外購的含稅石腦油、燃料油生產乙烯、芳烴類化工產品且已經退稅的，在生產乙烯、芳烴類化工產品過程中生產的應稅產品不得再扣除外購石腦油、燃料油應納消費稅稅額。?
第二十五條 使用企業(yè)用于生產乙烯、芳烴類化工產品的石腦油、燃料油既有免稅又有含稅的，應分別核算，未分別核算或未準確核算的不予退稅。
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