2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報填表注意事項
區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅納稅人：
現(xiàn)就2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報填表注意事項通知如下：
一、 申報模式問題
申報模式應選擇“正常申報”。
二、 資產(chǎn)損失稅前扣除申報
資產(chǎn)損失稅前扣除申報程序如下：參照國家稅務總局2011年25號公告
1.屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)在匯算期內(nèi)將年度企業(yè)所得稅納稅申報表及資產(chǎn)損失匯總清單報送辦稅服務廳窗口。
2.屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)將年度企業(yè)所得稅納稅申報表及資產(chǎn)損失申報資料報送辦稅服務廳窗口，辦稅服務廳窗口接收納稅人報送的資料后及時進行邏輯性和有關資料的完整性、準確性審核。
3.合格的制作《資產(chǎn)損失稅前扣除申報回執(zhí)單》交納稅人，放開網(wǎng)上申報環(huán)節(jié)“控制鍵”，納稅人進入網(wǎng)上申報環(huán)節(jié)。
4.企業(yè)申報不符合要求的，辦稅服務廳窗口應當要求其改正，即時向納稅人制發(fā)《限期補正通知書》，企業(yè)拒絕改正的，稅務機關有權不予受理。
三、 查帳征收企業(yè)年度報表填寫出現(xiàn)以下問題,將被列為申報異常，稅務機關將進行重點核查，請企業(yè)財務人員填報年度申報表時認真填寫，注意以下問題：
（一） 主表。出現(xiàn)以下情況之一，為異常申報：
1. 營業(yè)收入≠0，營業(yè)成本=0；
2. 營業(yè)收入=0，營業(yè)成本≠0；
3. 營業(yè)收入=0，營業(yè)稅金及附加≠0；
4. 商業(yè)企業(yè)主表1行營業(yè)收入=0，第4行“銷售費用”>0；
5. 營業(yè)成本或管理費用≠0,附表三第22行工資薪金支出中賬載金額、稅收金額未填報；
6. 資產(chǎn)減值損失≠0，附表十未反映，附表三第51行“準備金調(diào)整項目”未調(diào)整；
7. 利潤總額與企業(yè)申報的財務報表利潤總額不一致；
8.“不征稅收入”≠0，但在附表三第14行、38行未進行反映；
9.“本年應補（退）所得稅額” ≠33行－34行；
10.第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例”、39行“合并納稅企業(yè)就地預繳的所得稅額”填入了數(shù)字；
（二） 附表一。
第24行“政府補助收入”如果不為0，如相關收入符合不征稅收入條件，則應在附表三第14行、38行有所反映。
（三） 附表二。
如果主表12行“營業(yè)外支出”有數(shù)，則應與附表二17、18、19、20、22、24行數(shù)字存在相關邏輯關系，涉及資產(chǎn)損失的，應同時在附表三42行帳載金額、稅收金額、調(diào)增金額、調(diào)減金額相關項目進行反映。
（四）附表三。
1.帳載金額、稅收金額、調(diào)增金額、調(diào)減金額是否符合邏輯關系，尤其是第22－27行帳載金額、稅收金額應填列齊全，并按規(guī)定比例扣除；
2.第42行“財產(chǎn)損失”如存在，則第51行帳載金額、稅收金額應填列齊全，且必須按國家稅務總局25號公告進行申報；
（五）附表四。
第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補虧損額”，企業(yè)如無重組事項，該列不應填數(shù)。
（六）附表五。
在填報該表時，如享受優(yōu)惠政策，必須要向稅務機關審批或備案，且必須按減免稅類型填報。該表第5、8、13、24、28、32、38、44行如有數(shù)，稅務機關將進行重點核查，請慎重填寫，注意以下問題：
1. 第8行“減計收入其他”，不應填數(shù)，如填數(shù)則為異常；
2. 第13行“加計扣除其他” 不應填數(shù)，如填數(shù)則為異常；
3. 第45、46、47行必須填報；
（七）附表九。
該表必須填報。
四、企業(yè)所得稅在國稅繳納，被地稅局代扣的企業(yè)所得稅，提供說明，代扣稅稅票原件及復印件，稅收管理員確認后，到辦稅服務廳錄入預繳稅額。
五、核定征收企業(yè)根據(jù)國稅函（2009）377號文件規(guī)定，除不征稅收入和免稅收入外，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。年度申報表中，應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入，年度申報表第13行“減免稅額”不應填入數(shù)字，第15行“應補（退）所得稅額”=第12行“應納所得稅額”-第14行“已預繳所得稅額”。
高新區(qū)國稅局
2012-3-30 |
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