轄區(qū)內(nèi)納稅人：
現(xiàn)將外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報及財務核算有關問題公告如下：
一、外貿(mào)企業(yè)是指按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》等規(guī)定辦理備案登記并被稅務機關認定為增值稅一般納稅人且沒有生產(chǎn)能力的對外貿(mào)易經(jīng)營者。
二、關于外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報
根據(jù)《國家稅務總局關于重新修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2003〕53號）和《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的通知》（國稅函〔2008〕1075號）等相關規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)應按照下列要求填報《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（以下簡稱“主表”）及《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》（以下簡稱“附表一”）、《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》（以下簡稱“ 附表二”）：
（一）外貿(mào)企業(yè)出口銷售額應填入“主表”的第9欄“免稅貨物銷售額”中。
（二）外貿(mào)企業(yè)用于出口而采購貨物取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，則其進項稅額不允許抵扣，納稅申報時按規(guī)定填入“附表二”的第24欄中，相應數(shù)據(jù)不得填入“主表”的第12欄及“附表二”的第二項“進項稅額轉(zhuǎn)出額”的各欄中。
（三）外貿(mào)企業(yè)購進貨物發(fā)生了內(nèi)銷或視同內(nèi)銷的，其相應的23、24、25欄數(shù)據(jù)不作調(diào)整，應使用進出口稅收管理部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》或《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》予以抵扣，可抵扣的進項稅額填列在“附表二”的第11欄“外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”，同時在“主表”第12欄中填列。
（四）外貿(mào)企業(yè)出口貨物的應退稅額以及進項金額乘以征稅率與退稅率之差轉(zhuǎn)成本部分只進行賬務處理，不在“主表”、“附表一”及“附表二”中體現(xiàn)。
三、關于外貿(mào)企業(yè)財務核算
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定>的通知》（財稅字〔1995〕92號）等相關規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項稅額，如購進的貨物當時不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時必須從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。
四、本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。
特此公告。
沈陽市棋盤山國際風景旅游開發(fā)區(qū)國家稅務局
二〇一二年三月八日 |
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