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遼寧省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)及財(cái)務(wù)核算有關(guān)問(wèn)題的公告

轄區(qū)內(nèi)納稅人：

      現(xiàn)將外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)及財(cái)務(wù)核算有關(guān)問(wèn)題公告如下：
    一、外貿(mào)企業(yè)是指按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》等規(guī)定辦理備案登記并被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人且沒(méi)有生產(chǎn)能力的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者。
    二、關(guān)于外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂〈增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕53號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅函〔2008〕1075號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)按照下列要求填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“主表”）及《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“附表一”）、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“ 附表二”）：
   （一）外貿(mào)企業(yè)出口銷(xiāo)售額應(yīng)填入“主表”的第9欄“免稅貨物銷(xiāo)售額”中。
   （二）外貿(mào)企業(yè)用于出口而采購(gòu)貨物取得的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填入“附表二”的第24欄中，相應(yīng)數(shù)據(jù)不得填入“主表”的第12欄及“附表二”的第二項(xiàng)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”的各欄中。
   （三）外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生了內(nèi)銷(xiāo)或視同內(nèi)銷(xiāo)的，其相應(yīng)的23、24、25欄數(shù)據(jù)不作調(diào)整，應(yīng)使用進(jìn)出口稅收管理部門(mén)開(kāi)具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明》或《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》予以抵扣，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填列在“附表二”的第11欄“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明”，同時(shí)在“主表”第12欄中填列。
  （四）外貿(mào)企業(yè)出口貨物的應(yīng)退稅額以及進(jìn)項(xiàng)金額乘以征稅率與退稅率之差轉(zhuǎn)成本部分只進(jìn)行賬務(wù)處理，不在“主表”、“附表一”及“附表二”中體現(xiàn)。
    三、關(guān)于外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)核算
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題規(guī)定>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕92號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，如購(gòu)進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷(xiāo)的，一律記入出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷(xiāo)時(shí)必須從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)存賬。
    四、本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。
    特此公告。
                                                         沈河區(qū)國(guó)家稅務(wù)局

                                                       二○一二年二月二十日