增值稅一般納稅人：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號），現(xiàn)針對公告內(nèi)容發(fā)布日常工作規(guī)定如下：
一、公告具體內(nèi)容請企業(yè)登陸納稅服務(wù)平臺或點(diǎn)擊查看。
二、總局公告主要內(nèi)容：開具日期為2007年1月1日至2011年12月31日之間的未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證的受理期限截止到2012年6月30日，逾期不予受理。2012年1月1日以后開具的，即時受理。
三、工作受理程序：由辦稅服務(wù)廳文書受理窗口受理納稅人申請。原則上自受理之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。
四、職責(zé)分工及業(yè)務(wù)流程：
1．辦稅服務(wù)廳文書受理窗口負(fù)責(zé)受理納稅人的申請資料。資料齊全的，轉(zhuǎn)稅源管理部門進(jìn)行審核。
2．稅源管理部門負(fù)責(zé)按總局管理辦法中的第三條第（一）、（三）款進(jìn)行審核。可根據(jù)實(shí)際情況決定是否進(jìn)行地核查。審核過程中，除審核企業(yè)提供的申請資料外，還應(yīng)取得相關(guān)的認(rèn)證清單（海關(guān)完稅憑證為數(shù)據(jù)采集當(dāng)月的“抵扣清單”）、準(zhǔn)予抵扣結(jié)果通知書、申報表、相關(guān)賬目等其他證明材料的紙質(zhì)文件（打印件或復(fù)印件），要求注明出處、“與原件相符核對無誤”字樣，企業(yè)相關(guān)人員簽字（蓋章）、加蓋企業(yè)公章，連同企業(yè)申請資料一并整理成冊。審核后，如本環(huán)節(jié)無問題，稅收管理員在《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證抵扣申請單》（以下簡稱《申請單》）稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)辦人處簽字，如發(fā)現(xiàn)問題，在《申請單》上注明意見。轉(zhuǎn)政策法規(guī)科審批。
3．政策法規(guī)科稽核管理崗負(fù)責(zé)對稅源管理部門轉(zhuǎn)來的資料進(jìn)行復(fù)核。并按照總局管理辦法第三條第（二）款，核實(shí)納稅人申請抵扣的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果是否相符。如為比對異常，應(yīng)看是否已經(jīng)完成審核檢查流程，如已完成審核檢查，按審核檢查結(jié)果處理。未完成的，應(yīng)待審核檢查流程結(jié)束后根據(jù)結(jié)果再行處理，屬于該種情況的，不受20個工作日時限的限制。
經(jīng)過核實(shí)后，如納稅人申請抵扣憑證均屬可以抵扣范圍，且企符合總局管理辦法規(guī)定的，政策法規(guī)科稽核管理崗工作人員在《申請單》稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)辦人處注明意見并簽字，轉(zhuǎn)主管局長終審。
不同意企業(yè)抵扣的，應(yīng)在《申請單》注明原因后，將企業(yè)申請資料退回文書受理窗口。
4．主管局長負(fù)責(zé)對資料進(jìn)行終審，并在《申請單》稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人處簽字后，返回政策法規(guī)科。
5．政策法規(guī)科負(fù)責(zé)制作《未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證允許繼續(xù)抵扣通知單》（以下簡稱通知單），并在《申請單》和《通知單》加蓋局章。然后將資料歸檔備查。并將《通知單》返回文書受理窗口。政策法規(guī)科應(yīng)建立管理臺帳，逐戶逐次逐票登記受理審批工作情況。
6．文書受理窗口將《通知單》交給納稅人。審批不通過的，將申請資料退回納稅人。
沈陽市高新國稅局
二〇一二年二月九日 |
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